У субъектов предпринимательства при работе с НДС может возникнуть такая ситуация: налог накапливается, но бизнесмены не стремятся получать его возмещение из бюджета. В некоторых случаях налогоплательщики, применяющие ОСНО, не знают что делать, когда в декларации по НДС в конкретном отчетном периоде  появляется показатель «НДС к возмещению». Рассмотрим как правильно
возмещать НДС и как это делаем мы при оказании бухгалтерских услуг.

Частый вариант решения вопроса

Если в отчетности появляется НДС, подлежащий возмещению, главбух предлагает убрать из статьи расходов какие-то операции, то есть перенести их на следующий квартал. Считается, что в этом случае налоговая инспекция не будет обращать внимания на компанию и проводить дополнительные проверки.

Однако специалисты считают, что НДС все же следует возмещать из бюджета, поскольку эта процедура не так уж сложна. Кроме того, компания может получить определенные преимущества, если возместит налог за счет бюджетных средств государства.

Как правильно возмещать НДС

Механизм возмещения НДС основан на том, что налогоплательщик собирает и представляет для проверки в ИФНС обширный перечень документов. К ним относятся договоры, акты, счета-фактуры, доверенности, сертификаты, а, кроме того, главная книга, приказ об утверждении учетной политики за проверяемый период, пояснение по поводу вычета НДС и заявление на возмещение налога. Если в компании ведется грамотный, качественный и своевременный бухгалтерский учет, то собрать эти документы не составит особого труда. Это скорее механическая работа, требующая от бухгалтера много усилий и времени.

Налоговая инспекция проверяет переданные документы, в том числе на правильность отражения данных и правомерность запроса на возмещение. При этом определяется характер и полнота экономического смысла проведенных сделок с контрагентами за период, по которому возмещается НДС, а не за весь календарный год.

По итогам проведенной проверки ИФНС выдает Акт о результатах проверки, в котором указывается размер НДС, который налоговая инспекция считает правомерно заявленным и готова отправить на возмещение. Однако зачастую эта сумма меньше заявленной, поскольку ИФНС старается сократить ее до минимального значения или же вовсе рассчитать НДС к уплате.

Чтобы данной ситуации не произошло, нужно следовать таким правилам:

  • возмещать налог именно в том квартале, в котором все документы оформлены верно и своевременно проведены в бухучете. Налогоплательщик должен быть абсолютно уверен в своей правоте по возмещению НДС и готов представить документальные доказательства;
  • проверять корректность заполнения оригиналов документов, а также присутствие всех подписей и печатей;
  • следить за закрытием периода, взаимной увязкой всех данных, отображаемых в первичных бухгалтерских документах, регистрах и отчетности;
  • проверять контрагентов на добросовестность, в том числе их существование на момент подачи документов на возмещение налога, а также ведение ими деятельности и отсутствие недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Если контрагент по каким-то причинам не ведет деятельность, то по операциям с ним налоговая инспекция не принимает вычет по НДС;
  • собрать максимально полный пакет документов для передачи в налоговую инспекцию. ИФНС формирует и передает в компанию конкретный перечень, и если по какому-то пункту нецелесообразно представлять документ, нужно дать соответствующие пояснения.

Пример расчета суммы НДС к возмещению из бюджета

Компания ООО «Волгаспецремонт» осуществляет деятельность с 2015 г.

За 2 квартал 2019 г. была сдана отчетность, по которой сумма выручки организации составила 53 912 560 руб., а НДС с продаж — 10 534 998 руб.

Величина авансовых платежей в счет будущих поставок продукции и от передачи имущественных прав составила 5 989 454 руб., а НДС по ним — 805 400 руб.

За указанный период итоговая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет 1 607 443 руб.

Рассчитывается сумма НДС с учетом восстановления. Итого она будет составлять 9 756 009 руб.

Сумма налога, предъявленного налогоплательщику по приобретенным ценностям, подлежит вычету согласно пп. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ. Сумма налога, подлежащая вычету согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, в соответствии с расчетом (разд. 8 — книга покупок) составляет 5 908 650 руб.

Налог, рассчитанный продавцом с сумм всех видов оплаты, который подлежит вычету у продавца с момента отгрузки товара, составил 7 230 578 руб. Авансы в счет следующих поставок товаров подлежат вычету у покупателя и составили 18 325 руб. Налог, который подлежит вычету в соответствии с п. 14 статьи 171 НК РФ, отсутствует.

Рассчитывается вся сумма вычета:

5 908 650 + 18 325 + 7 230 578 = 13 157 553 руб.

Рассчитывается сумма налога к возмещению:

13 157 553 — 9 756 009 = 3 401 544 руб.