При выборе исполнителя – фрилансера или любого другого человека, который не состоит официально в штате – для заключения договора на выполнение конкретного задания компания должна учесть множество нюансов, в том числе – его налоговый статус. От этого зависит  не только сумма, которую придется заплатить за выполнение заказа, но и последствия для заказчика с точки зрения налоговых выплат.

Налоговые выплаты

Надо ли платить налог на доход физлиц (НДФЛ) при работе с внештатным сотрудником? Это зависит от его статуса:

  • Если исполнитель – физическое лицо, заказчик должен заплатить НДФЛ, поскольку в этом случае он считается налоговым агентом. За исполнителя, являющегося налоговым резидентом РФ, платится 13%, другой страны – 30%. Правда, если доходы исполнителя будут более 5 млн. руб. в год, то налоговая ставка вырастет до 15%.
  • При работе с самозанятым заказчику не нужно платить налоги. Это делает сам исполнитель, который выплачивает особый налог — на профессиональный доход. Кроме того, самозанятый не относится к числу плательщиков НДФЛ – значит, компания не будет являться для него налоговым агентом.

Страховые взносы

На основе разных принципов выплачиваются и страховые взносы. Если исполнитель является самозанятым, страховые взносы по договору ГПХ не платятся. А вот при работе с физическими лицами заказчик должен выплатить 21,7% в фонд медицинского страхования и пенсионный фонд.

Датой начисления взносов при этом является дата, когда был подписан акт приема услуг или работ. Платятся они так же, как взносы по зарплате штатных сотрудников – до 15 числа следующего месяца.

С кем работать выгоднее?

Работать с СЗ заказчику выгоднее, чем с физическим лицом. Чтобы подтвердить это, приведем пример. Предположим, компания планирует заключить с исполнителем договор на разработку сайта на общую сумму 100 тыс. рублей.

Договор с физлицом

Если исполнитель – физическое лицо, компания с этой суммы должна будет выплатить НДФЛ 13%, то есть 13 тыс. руб. Соответственно, на руки исполнитель получит 87 тыс. руб. Кроме того, заказчику придется перечислить взносы в страховые фонды. Компания, относящаяся к субъектам малого и среднего предпринимательства, может применять сниженные ставки страховых взносов, если сумма выплат больше МРОТ.

В 2022 году величина МРОТ составляет 13 890 руб. Таким образом, компании придется заплатить:

  • 5% — в фонд медстрахования;
  • 10% — в пенсионный фонд.

Общая сумма страховых выплат составит около 16,6 тыс. руб., а работа исполнителя в результате обойдется не в 100 тыс., как планировалось изначально, а в 116,6 тыс. руб. Этот расчет актуален при условии, что заказчиком является СМП. Если же компания крупная и сниженные ставки для страховых взносов не применяются, сумма будет еще больше.

Договор с самозанятым

Если заказ на 100 тыс. руб. выполняет самозанятый, никаких дополнительных выплат не предусмотрено. Компания просто перечислит ему деньги, без налоговых и страховых выплат, а налог на профессиональную деятельность в размере 6% он заплатит сам.

Несколько нюансов

Несмотря на очевидную выгоду заключения договора с самозанятым, оно не всегда возможно. Самозанятость станет препятствием к сотрудничеству в следующих случаях:

  • Если СЗ – бывший сотрудник компании, уволившийся раньше, чем 2 года назад. Такое правило закон устанавливает, чтобы работодатели не принуждали подчиненных к увольнению для оформления самозанятости и работы на более выгодных условиях.
  • Если исполнитель – гражданин другого государства, за исключением стран, которые входят в ЕАЭС. Согласно законодательству, иностранный гражданин не может иметь статус самозанятого в РФ.
  • Если работа требует, чтобы ее исполнитель находился на территории компании и подчинялся ее графику. Такой договор налоговая служба может переквалифицировать в трудовой, а заказчику грозят штрафы и доначисления налогов.

Перечисленные случаи являются исключениями. Во всех остальных ситуациях работает общее правило: сотрудничество по договору с исполнителем, имеющим статус самозанятого, выгоднее, чем с физическим лицом.