Правила уменьшения налогов ИП на страховые взносы

ИП платят взносы за себя и работников. Крайний срок уплаты минимальных личных взносов ИП за 2018 год — 09 января 2019 года. А срок уплаты взноса по тарифу 1 процент за 2018 год — до 1 июля 2019 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335 ФЗ).

ИП с работниками на УСН с объектом «доходы». Уменьшайте налог не более чем на 50 процентов и только на взносы, которые уплачены в 2017 году, в том числе за прошлые налоговые периоды (письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-11-11/11487).

ИП с работниками не может уменьшить налог за 2018 год на сумму:

• минимальных личных взносов коммерсанта, которые он заплатит в 2019 году;
• дополнительного личного взноса, который ИП заплатил в 2019 году;
• взносов за декабрь, которые индивидуальный предприниматель перечислил с выплат работникам в январе.

ИП без работников на УСН с объектом «доходы». ИП без работников уменьшают налог по УСН на уплаченные взносы без ограничений.

Как посчитать доход свыше 300 000 руб.

УСН с объектом «доходы»  — Поступления, облагаемые налогом;
УСН с объектом «доходы минус расходы»  — Разница между доходами и расходами (письмо Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861);

ЕНВД  — Вмененный доход за четыре квартала;
Патент — Потенциально возможный доход;
Общая система — Доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (письмо ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@);

Совмещение режимов — Суммируйте доходы по всем системам.

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы».  Включайте страховые взносы в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767.

ИП на ОСНО уменьшает НДФЛ на всю сумму страховых взносов 2017 года.

ИП на ЕНВД с работниками. ИП уменьшают ЕНВД 4 квартала 2017 года на взносы за сотрудников и за себя. Берите только страховые взносы, которые перечислили в октябре — декабре 2017 года (п. 2 ст. 346.32 НК). Уменьшайте налог не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК).

ИП на ЕНВД без работников. Уменьшать ЕНВД можно на уплаченные страховые взносы без ограничения.

Декларацию по ЕНВД за IV квартал вы подаете не позднее 22 января. И налог можете уменьшить, в том числе на взносы, которые перечислили до сдачи отчета в январе 2018 года. Например, взносы, которые вы заплатите с 1 по 22 января, уменьшат ЕНВД за IV квартал (письмо Минфина от 21.11.2016 № 03-11-11/76431).

ИП на патенте. Стоимость патента индивидуальный предприниматель не может уменьшить на страховые взносы как за себя, так и за работников (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-11-11/72).
Если патент совмещается с УСН, ЕНВД или общим режимом, то учтите личные взносы при расчете налога другой системы (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).
Также можно списать при расчете ЕНВД, налогов по УСН и общей системы страховые взносы работников, занятых в обоих режимах.