Если организация заявила НДС к вычету, то перенести его на более поздний период нельзя. Право на вычет действует в течение трех лет, однако это не значит, что можно произвольно отменить уже заявленные суммы налога и предъявить их в другом периоде.

Компания заявила к вычету НДС в 2021 году, а через год решила оптимизировать налоговую нагрузку и подала уточненку за 2021 год, уменьшила НДС к вычету в этом периоде и заявила ту же сумму уже в 2022-м. Инспекторы такой подход не одобрили, не приняли повторно заявленный вычет и доначислили НДС. Уточненку подают для того, чтобы исправить ошибки или неточности, оптимизация налоговой нагрузки основанием для изменения отчетности не является.

Спор дошел до суда.

Первая инстанция поддержала компанию. Такая оптимизация ущерба бюджету не принесла, трехлетний срок для вычета не превышен, а значит, и нарушений в действиях компании нет. Но апелляция и кассация с этими выводами не согласились.

Налоговый кодекс дает право применять вычет НДС в более позднем периоде, чем был оприходован товар. Однако это не означает, что компания может по своему усмотрению убрать предъявленную к вычету сумму НДС из одного периода и заявить ее к вычету в другом.

Подобный перенос формирует налоговую базу искусственно, а не на основе фактических хозяйственных операций. Да, вычет можно заявить и в более позднем периоде, но только один раз, а после этого изменить период использования вычета уже нельзя.