Законодательство РФ постоянно изменяется, и снова нововведения коснулись НДФЛ и налога на прибыль. Президент РФ утвердил Федеральный закон от 26.07.2019 г. № 210-ФЗ, которым вносятся поправки в Налоговый кодекс, а также отдельные нормативно-правовые акты РФ. В нашей рубрике бесплатной консультации бухгалтера рассказываем о нюансах.

Какие изменения будут?

Нововведения касаются расчета НДФЛ (в том числе при реализации единственного жилого объекта), а также налога на прибыль. Поправки понадобятся:

  • компаниям и ИП, которые будут списывать безнадежные долги физических лиц;
  • застройщикам, когда они будут передавать объекты социальной инфраструктуры;
  • компаниям, использующим инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль.

Изначально Закон № 210-ФЗ был разработан в сжатом виде, но затем был существенно расширен Госдумой при втором чтении. В первой редакции НПА планировались правки в части налога на прибыль для тех хозяйствующих субъектов, которые получили статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Затем в закон решили внести дополнения, касающиеся порядка расчета и уплаты НДФЛ и НДС. Эти нововведения предполагают реализацию проекта оптимизации налоговой политики РФ.

Закон вступил в силу 26 июля 2019 г., но его некоторые нормы начнут действовать с иной даты. Например, по инвестиционному вычету по налогу на прибыль начнут работать только с 1 января 2020 г. и будут актуальны по 31 декабря 2027 г.

Изменения по НДФЛ

В соответствии с законодательством доходы, образующиеся при списании безнадежного долга, освобождаются от обложения НДФЛ. Однако это возможно только при соблюдении двух условий:

  1. если задолжавшее физическое лицо не считается взаимозависимым со своим кредитором, а также не является его сотрудником. Данное требование должно соблюдаться в период всего срока долга;
  2. доход при списании безнадежного долга не является материальной помощью или встречным выполнением обязательств.

Также законодательством установлены правила определения даты фактического получения дохода, образующегося при списании безнадежного долга. В соответствии с внесенными правками такой доход признается на дату прекращения обязательств ввиду признания задолженности безнадежной. Данное правило предусмотрено как для взаимозависимых, так и для иных лиц.

Другим изменением в части НДФЛ является тот момент, что доход от продажи некоторых жилых объектов не будет облагаться налогом на доходы физических лиц. К этим объектам относятся комната,  квартира, жилой дом или доля в этих объектах, если налогоплательщик имеет в собственности только один объект и период его владения более 3-х лет.

Изменения по налогу на прибыль

Для компаний, использующих инвестиционный вычет при исчислении налога на прибыль, также есть некоторые изменения:

  • инвестиционный вычет предусмотрен по ОС, относящимся к 8-10 амортизационным группам. Исключением в данном случае являются здания, сооружения, передаточные устройства;
  • в инвестиционный вычет разрешено дополнительно включать не больше 100% расходов на создание объектов, относящихся к транспортной и коммунальной инфраструктуре, а также не больше 80% расходов на создание объектов, относящихся к социальной инфраструктуре. Их возведение должно включаться в качестве обязательства в договор о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Необходимо также отметить, что затраты, связанные с созданием объектов социальной инфраструктуры, передаваемых на безвозмездной основе в собственность государства или муниципалитета, следует включать во внереализационные расходы. Кроме того, датой их признания является дата передачи объектов в собственность.

Изменения для резидентов ТОСЭР

Резиденты ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития), а также свободного порта Владивосток имеют право использовать пониженные налоговые тарифы при исчислении налога на прибыль. Однако это можно делать только в случае, когда их доходы от соответствующей деятельности — не меньше 90% от общей величины доходов.

При определении данного процента не учитываются доходы, получаемые в виде положительных курсовых разниц. Кроме того, эти доходы не берутся во внимание при определении размера первой прибыли, необходимого для предоставления права использовать пониженные ставки при расчете налога на прибыль.

Льготный тариф

Медицинским и образовательным учреждениям разрешено бессрочно использовать льготный тариф по налогу на прибыль. До принятия нового закона существовало ограничение — они могли применять тариф 0% только до 1 января 2020 г. Кроме того, музеи, театры и библиотеки, учрежденные субъектами Российской Федерации или муниципальными образованиями, также смогут применять льготный тариф 0%.