• Скрывали участки, чтобы занизить сумму дохода

    Агрокомпания в течение трех лет неуклонно снижала размер своих посевных площадей. Соответственно, уменьшались урожай и доход. Однако налоговики заметили, что в декларации по прибыли доходы неуклонно снижались, а расходы, напротив, постоянно росли. Инспекторы пришли к выводу: организация обманывает государство, производство растет, а деньги уходят в неизвестном направлении.

    Налоговики собрали информацию о посевных площадях, которыми могли пользоваться аграрии. Это были и собственные, и арендованные участки. Выяснилось, что урожай, который организация отражала в учете, не соответствует размерам этих площадей.

    Инспекторы проанализировали сведения по формам 6-рег и 29-СХ в части движения ГСМ. Расход топлива с годами не менялся. А расход удобрений и средств защиты растений даже вырос. Урожайность, в свою очередь, неожиданно оказалась значительно ниже средней по району и ниже урожайности отдельных хозяйств при одинаковых погодных условиях. Налоговики умножили неучтенные посевные площади сначала на среднюю по району урожайность, затем на рыночную стоимость потенциальной продукции и в итоге получили сумму скрытой выручки. По ней рассчитали НДС к начислению.

    Нашли и через кого утекали деньги. Компания входила в большую группу взаимозависимых организаций, которые имели возможность перераспределять активы. Суд согласился с инспекторами, что компания действовала недобросовестно, и подтвердил правильность расчетов.

    • Оплатили автомобили, чтобы «подарить» их руководству

    Организация приобрела в лизинг три дорогостоящих автомобиля. Затем уступила права по договору троим физлицам. Инспекция пересчитала стоимость сделки, доначислила налог на прибыль и НДС. Компания не согласилась: сделки реальные, а рыночную цену налоговики определили без участия эксперта. В качестве аналога они взяли не цену уступки права требования, а цену продажи автомобилей. И если есть проблемы с ценами, то доход возникает только у физлиц.

    Арбитров поразило упорство организации несмотря на очевидность ситуации. НДС по лизингу компания приняла к вычету. Налог на прибыль уменьшили на лизинговые платежи. Когда заключили с физлицами договор цессии, то есть уступки права требования, задолженность перед лизингодателем была равна нулю. Стоимость договора цессии — 1 тыс. руб. Физлица, которые получили права по договору на таких сказочных условиях: учредитель, директор и ведущий менеджер.

    Суды поддержали расчет инспекции, которая использовала методические рекомендации, закрепленные Минюстом и ЦБ. Суды прямо указали, что действия организации носили преднамеренный характер. По сути, уступки права не было, так как нечего было уступать. Это — продажа имущества. Соответственно, доначисление компании НДС и налога на прибыль правомерно.

    • Передавали имущество друг другу, чтобы не платить недоимку

    Налоговики обратились в суд, чтобы почти 200-миллионный долг одной обувной компании взыскать с двух других. По мнению инспекции, взаимозависимые организации помогали друг другу укрывать имущество от взыскания в бюджет. Две компании, с которых решили взыскать долг третьей, обратились в суд, доказывая, что между ними нет ничего общего.

    Первая фирма перевела бизнес на вторую, а та — на третью. Информацию об этом налоговики нашли в том числе в интернете. Третья компания пользовалась товарными знаками второй. Вторая сообщила клиентам, что переводит бизнес на третью. Руководство и владельцы бизнеса всех трех организаций имели тесные дружеские связи.

    Особое внимание суд обратил на то, что вторая и третья компании рассчитывались между собой только взаимозачетами. Это было нужно, чтобы деньги не поступали на счета второй фирмы, откуда их могли изъять налоговики. При этом средства от продажи продукции, которую вторая компания продавала третьей, регулярно поступали на счета последней. Перевод клиентов и персонала из второй компании в третью совпал по времени с тем моментом, когда налоговики предъявили второй фирме претензии по поводу долгов первой.

    Суды решили, что все эти движения нужны только для одного — вывести имущество первой компании из-под взыскания. Поэтому инспекторы имели право взыскать недоимку со всех трех.

    • Под видом франшизы провели дробление

    Пекарня заключила лицензионный договор с владельцами франшизы для продажи продукции под известным брендом. И почти сразу же заключила сублицензионные договоры с несколькими организациями и ИП.

    В рамках франшизы компания:

    • арендовала помещения для размещения пекарен;
    • ремонтировала и готовила помещения к эксплуатации;
    • рекламировала пекарни;
    • приобретала, устанавливала и сдавала оборудование в аренду франчайзи;
    • выбирала лицензиатов из числа собственных сотрудников;
    • находила поставщиков сырья;
    • организовала работу пекарен;
    • приобретала и сдавала ККТ в аренду лицензиатам.

    Немудрено, что налоговики возбудили дело о дроблении бизнеса и доначислили компании с учетом пеней более 200 млн руб. Организация подала иск в арбитражный суд.

    Пекарня и так дала налоговикам массу аргументов. Допросы сотрудников показали, что они воспринимали весь комплекс организаций как одну компанию. Инспекторы выявили единый центр управления финансами всех фирм и ИП. В рекламе деятельность сети также обозначалась как единая.

    Обнаружились нарушения условий договоров. Лицензиаты не заплатили лицензиару и продолжали работать, хотя уже не имели на это право. Ряд показаний свидетелей прямо опровергли документы, которые разыскали налоговики. Суд счел франшизу липовой, а факт дробления доказанным.

    Обвинения в уходе от налогов будет сложнее опровергнуть
    Программа налоговиков научилась находить взаимосвязи между «техничками». Уже шесть лет система умеет строить цепочки от разрыва по НДС до возможного выгодоприобретателя и вычислять явные «технички» без персонала, основных средств и других ресурсов. На первых порах программа работала успешно, однако потом стала путаться, поскольку фирмы подстроились под правила новых проверок.«Технички» теперь похожи на реально действующие организации: в них есть персонал, который получает зарплату, есть отчисления НДФЛ и страховые взносы. Схемы стали сложнее и дороже, но спрос на них никуда не исчез. Чтобы в этих условиях корректно определять выгодоприобретателя, налоговики усовершенствовали систему. Теперь она автоматически анализирует признаки взаимозависимости участников цепочек: одинаковые адреса регистрации и IP-адреса, общие сотрудники и пр. На основе данных система создает «маску взаимозависимости». До сих пор вычислить взаимосвязи инспекторы могли только вручную. Например, если сотрудник переходил из «технички» № 3 в «техничку» № 1.Причем раньше программа показала бы только цепочку разрыва от «технички» до компании. А сейчас она может вычислять другие разрывы и определять, какая компания получила выгоду. Инспекторы смогут предъявить такую «маску взаимозависимости» на комиссии и объяснить компании причины своих подозрений. В 2025 году обновленную проверочную программу обкатывали в нескольких регионах. Везде она заработает в I квартале 2026-го. Как считают налоговики, у них станет в разы больше аргументов, чтобы объявить компанию выгодоприобретателем и добиться получения уточненки. Если в 2026 году получите вызов на комиссию, то имейте в виду: инспекторам известно обо всех связанных с вами компаниях. Готовьтесь доказывать, что контрагенты вам неподконтрольны.