Компании должны быть готовы к тому, что с 1 января 2020 г. они будут формировать декларацию по налогу на прибыль по новой форме. Ее нужно будет использовать уже при сдаче отчетности за 2019 г.

Кто и когда сдает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те хозяйствующие субъекты, которые применяют общий режим налогообложения. При этом согласно ст. 289 НК РФ неважно, имеется ли у них обязанность уплачивать аванс и налог либо нет. Также вне зависимости от того, имеются ли какие-то особенности расчета и уплаты налога или нет, субъекты все равно должны подавать расчет в ИФНС.

Субъекты, обязанные сдавать декларацию, — это российские организации и иностранные компании, имеющие постоянное представительство в РФ. К данным субъектам не относятся ИП, даже если они находятся на ОСНО. Для них предусмотрены другие отчеты — 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларацию по общим правилам сдают не позже 28 числа, следующего за отчетным кварталом. В некоторых случаях, если субъект рассчитывает платежи по налогу на прибыль за месяц, он отчитывается в срок не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным. Если дата сдачи расчета приходится на выходной или праздничный, она переносится на первый рабочий день. За 2019 г. декларацию нужно будет подать не позже 30 марта 2020 г.

Новая форма декларации

Обновленная форма декларации регламентирована Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@ и начала действовать с 15 декабря. В новом бланке для декларации предусмотрены следующие изменения:

  • на титульном листе обновлен штрих-код, а также убрано поле для заполнения кода ОКВЭД. Кроме того, добавили некоторые графы, в которых будет отображаться информация по обособленному подразделению. Их нужно формировать в том случае, если подразделение самостоятельно сдает за себя декларацию;
  • на листе 2 в графе для отражения кода плательщика добавили еще одну ячейку, а сам список кодов расширили — их стало 14. Коды теперь располагаются в верхней части листа. Также добавили графу для указания реквизитов регионального документа, если на его основании принято решение о снижение тарифа по налогу на прибыль;
  • в приложении 1 к листу 2 добавили строки, по которым нужно отображать сведения о доходах от участия в инвестиционных товариществах;
  • в разделе А листа 3 добавили строку для фиксации данных о дивидендах, которые фактически получила российская компания, а номинально они принадлежат иностранной компании;
  • в разделе Б листа 3 добавили еще один код вида дохода, по которому отражаются проценты по облигациям по тарифу 15%;
  • появилось новое приложение 7 к листу 2. Этот раздел заполняется в том случае, если хозяйствующий субъект воспользуется инвестиционным налоговым вычетом.

Указанные моменты, связанные с обновлением формы декларации по налогу на прибыль, сильно не влияют на порядок заполнения расчета. Тем не менее, их нужно учитывать при формировании отчета, а также обязательно заполнять его на новом бланке, иначе ИФНС не примет декларацию.

Как заполнить декларацию

Для того чтобы верно заполнить декларацию по налогу на прибыль, следует опираться на Приложение 2 Приказа № ММВ-7-3/475@. Нужно отметить, что данный расчет довольно объемный, имеет много листов и приложений, однако в основном компании должны заполнять несколько из них. Часто бывает достаточно сформировать только титульный лист, подраздел 1.1., лист 2 и приложения 1 и 2 к нему.

При формировании нулевой декларации вообще нужно заполнить только 2 листа — титульный и подраздел 1.1.

Заполнение декларации сводится к следующему механизму:

  1. заполняется титульный лист с указанием информации, относящейся к самому налогоплательщику и декларации;
  2. формируется приложение 1 к листу 2, в котором указываются сведения о различных доходах;
  3. создается приложение 2 к листу 2, в котором отражаются данные о различных расходах и убытках;
  4. заполняется лист 2, для которого информация берется из приложений 1 и 2, сформированных ранее. В этом разделе производится расчет налогооблагаемой базы, а также налога на прибыль;
  5. формируются подразделы 1.1 или 1.2 раздела 1 в зависимости от того, как именно уплачивались авансы по налогу — ежеквартально или ежемесячно.