НДФЛ с дохода по депозитам

В скором времени вкладчики должны будут платить НДФЛ с дохода, полученного по депозитам. В каком размере и с какой суммы он будет исчисляться?

Законодательные основы исчисления НДФЛ с вкладов

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ, подписанным Президентом РФ, с процентов по вкладам необходимо будет заплатить НДФЛ. По отношению к вкладчикам это будет для них дополнительный расход, который нужно будет перечислять в бюджет государства.

Когда заплатить НДФЛ с вкладов в первый раз?

На данный момент в налоговом законодательстве содержится требование об уплате НДФЛ с дохода по вкладу, однако такая ситуация не касается большинства вкладчиков. Согласно НК РФ НДФЛ должен уплачиваться, если процентная ставка по вкладу больше ключевой ставки ЦБ РФ на 5 процентных пунктов.

В современных условиях налог нужно рассчитывать и уплачивать, если ставка по рублевым вкладам больше 11%, а по валютным вкладам — больше 9%. Таких предложений на рынке банковских услуг в части вкладов не найти, а потому вкладчики не уплачивают НДФЛ.

 Согласно принятому Федеральному закону от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ ситуация изменится — налог нужно будет уплачивать, отталкиваясь не от процентной ставки, а от размера самого вклада. Однако начинать делать это нужно будет по итогам 2021 г., и, соответственно, уплачивать НДФЛ нужно будет в 2022 г.

Внимание! НДФЛ с доходов по вкладам из расчета за 2019 г. и 2020 г. не уплачивается.

В этой связи в 2020 г. нет никаких причин для того, чтобы досрочно закрывать банковский вклад, ориентируясь только на принятый закон.

Как будет рассчитываться НДФЛ с доходов по вкладам?

Впервые заплатить НДФЛ с доходов по вкладам нужно будет в 2022 г. по итогам 2021 г. В соответствии с законом сам вклад не будет облагаться налогом — базой для расчета будет только доход, т.е. величина процентов, полученная при размещении денежных средств.

Условия расчета НДФЛ следующие:

• ставка налога равна 13%;
• налог будет рассчитываться с той суммы процентов, которые будут начисляться на сумму вклада, превышающую 1 млн. руб., исходя из ключевой ставки ЦБ РФ;
• при наличии нескольких вкладов, общая сумма которых не превышает 1 млн. руб., НДФЛ рассчитываться не будет;
• если каждый из вкладов менее 1 млн. руб., а их общая сумма больше указанного значения, НДФЛ будет рассчитываться с общего превышения.

Пример 1

Сумма вклада — 1,5 млн. руб. сроком на 1 год до 31.12.2021 г.

Ставка по нему — 6%.

К примеру, ключевая ставка ЦБ РФ на 01.01.2021 г. — 7%.

НДФЛ к уплате = ((1 500 000 * 6%) — (1 000 000 * 7%) = (90 000 — 70 000) * 13% = 2 600 руб.

Пример 2

Сумма первого вклада — 400 тыс. руб. по ставке 5% до 01.11.2021 г.

Сумма второго вклада — 700 тыс. руб. по ставке 4% до 30.11.2021 г.

Сумма третьего вклада — 500 тыс. руб. по ставке 4,5% до 31.12.2021 г.

К примеру, ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 г. — 6%

Доход по первому вкладу = 400 000 * 5% = 20 000 руб.

Доход по второму вкладу = 700 000 * 4% = 28 000 руб.

Доход по третьему вкладу = 500 000 * 4,5% = 22 500 руб.

Доход по трем вкладам = 20 000 + 28 000 + 22 500 = 70 500 руб.

Необлагаемый доход = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

НДФЛ к уплате = (70 500 — 60 000) * 13% = 1 365 руб.

Какие доходы будут браться для расчета?

Для расчета НДФЛ будет браться налогооблагаемая база, состоящая из суммы процентов, начисленных по всем банковским вкладам. Исключением в соответствии с законом будут являться доходы в виде процентов, начисленных по вкладам или остаткам на счетах по ставке не более 1% годовых. Также в расчет не будут браться доходы, полученные по счетам эскроу.

При этом важно учесть следующее:

• если на остаток по счету или вкладу (к примеру, до востребования) начисляется доход по ставке не более 1% годовых, он не учитывается при расчете налогооблагаемой базы;
• не имеет смысла дробить один вклад на несколько, чтобы сумма каждого из них была меньше 1 млн. руб. Налогооблагаемая база все равно будет суммироваться по всем вкладам, открытым во всех банках.

Когда нужно рассчитывать и уплачивать НДФЛ?

Вкладчику не нужно самостоятельно рассчитывать НДФЛ с суммы полученного дохода. Кроме того, ему не нужно подавать сведения в налоговую инспекцию о суммах доходов, полученных по вкладам по итогам года. Всю информацию в налоговую инспекцию банки будут передавать самостоятельно. К примеру, уже сейчас они сообщают обо всех счетах, открытых физлицами.

Кредитные учреждения должны будут передать сведения в ИФНС по итогам 2021 г. уже в начале 2022 г. Информация будет включать суммы доходов, полученных по тем или иным счетам и вкладам. Далее налоговая инспекция будет самостоятельно рассчитывать налог и отправлять уведомление вкладчику о необходимости уплаты НДФЛ.

Физлицо должно будет заплатить налог любым удобным ему способом в срок не позднее 1 декабря 2022 г. Для перечисления НДФЛ в бюджет можно в частности использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или мобильное приложение банка.