Компании должны будут предоставить в налоговую инспекцию расчет по авансам по имущественному налогу за 9 мес. 2019 г. Такой отчет нужно будет подавать в последний раз, поскольку с 2020 г. установлена сдача только годового налогового отчета по данному налогу.

Пример формирования отчета по имущественному налогу

Рассмотрим конкретный пример формирования расчета, если у компании имеются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Кроме того, допустим, что хозяйствующий субъект имеет право на использование льготы.

Общие положения

Расчет заполняется по форме, регламентированной Приказом ФНС от 31.03.17 г. № ММВ-7-21/271@. Он содержит следующие листы:

  • титульный;
  • разд. 1;
  • разд. 2;
  • разд. 2.1;
  • разд. 3.

Титульный, а также разд. 1 и 2 формируются и передаются всеми хозяйствующими субъектами. Разд. 2.1 нужно формировать только в том случае, если на 01.10. у компании имеется хотя бы 1 объект, облагаемый исходя из среднегодовой стоимости. Разд. 3 нужно формировать в ситуации, если у компании имеется объект, облагаемый исходя из кадастровой стоимости.

При заполнении расчета стоимостные показатели проставляются в целых рублях без копеек. Округление производится по математическим правилам. Печать документа на двух сторонах одного листа запрещена. Соединение листов, вследствие которого будет испорчен бумажный носитель, также запрещена.

Титульный лист

На каждом листе, в том числе и на титульном, нужно проставить ИНН и КПП налогоплательщика. В графе номера корректировки следует поставить 0 при сдаче расчета впервые. Если же подается корректировочная отчетность, то в этой графе нужно поставить номер корректировки — 1, 2 и т.д.

В графе отчетного периода нужно проставить его код — 18, а в графе отчетного года — 2019. В графе кода налогового органа указывается код, зафиксированный в документе о постановке компании на учет в ИФНС.

В графе для заполнения места нахождения проставляется код 214, если по месту нахождения компании, и 281, если по месту нахождения объекта недвижимости. Эти коды являются самыми распространенными.

При указании полного наименования налогоплательщика информацию необходимо брать из учредительных документов. Указывать сокращенное наименование запрещено, в т. ч. в отношении ООО нужно прописывать — общество с ограниченной ответственностью.

Для указания контактного номера необходимо проставить код страны, населенного пункта, а также сам номер телефона без пробелов.

Расчет подписывается директором компании или иным лицом, наделенным данным правом без доверенности. Если лицо подписывает расчет на основании доверенности, на титульном листе нужно проставить реквизиты данного документа.

Раздел 2

В данном разделе нужно указывать сведения по недвижимости, облагаемой налогом исходя из среднегодовой стоимости. В нашем примере этой информации нет, поэтому разд. 2 заполнять не нужно.

Раздел 3

В разд. 3 необходимо заполнить следующие поля и строки:

  • стр. 001 — код вида недвижимого имущества согласно Порядку заполнения расчета;
  • стр. 010 — ОКТМО;
  • стр. 014 — кадастровый номер объекта недвижимости;
  • стр. 015 — кадастровый номер помещения (при наличии);
  • стр. 020 — кадастровая стоимость объекта (общая величина с учетом необлагаемой доли);
  • стр. 025 — кадастровая стоимость, необлагаемая налогом;
  • стр. 030 — доля в праве на объект, если он в общей собственности;
  • стр. 035 —  доля площади помещения в общей площади здания;
  • стр. 040 — код льготы по налогу на имущество (строчка не формируется, если коды 2012400 или 2012500);
  • стр. 050 — при расположении объекта недвижимости на территории нескольких регионов РФ;
  • стр. 060 — код льготы по налогу в виде пониженного тарифа, если он начинается с цифр 2012400;
  • стр. 070 — тариф по налогу на имущество;
  • стр. 080 — коэффициент Кв (указывается при возникновении или утрате права собственности на объект в течение отчетного периода);
  • стр. 085 — коэффициент Ки (указывается при изменении кадастровой стоимости в течение отчетного периода);
  •  стр. 090 — величина авансового платежа по налогу. Данный показатель умножается на коэффициент Кв при возникновении или утрате права собственности на объект или на коэффициент Ки при изменении кадастровой стоимости;
  • стр. 100 и 110 — заполняются, если компания использует льготу в виде снижения суммы налога.

Раздел 1

В разд. 1 нужно заполнить несколько блоков в зависимости от количества кодов ОКТМО. Для заполнения стр. 030 следует просуммировать размеры авансовых платежей из разд. 2 и 3.

При несвоевременной сдаче отчетности компанию могут оштрафовать на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК. Дело в том, что данный отчет — это не декларация, а именно расчет авансовых платежей.