В целях развития бизнеса некоторые хозяйствующие субъекты выходят на внешние рынки — за пределами РФ. Рассмотрим вариант развития экспортного направления в Казахстан.

Основные моменты

При развитии экспортного направления первоочередными задачами компании является продвижение продукции в иностранном государстве, а также организация взаимодействия с контрагентами и покупателями. Кроме того, у компании-экспортера возникает множество трудностей, связанных с решением юридических и налоговых вопросов. К примеру, одним из них является такая проблема: в какой форме можно вести бизнес на территории другой страны?

От принятого решения в целом зависит, какие налоговые последствия для экспортера могут наступить. В этой связи выбор оптимальной структуры ведения бизнеса еще на первоначальном этапе является одной из главных задач ведения деятельности.

Кроме того, важным моментом является создание грамотной юридической структуры, поскольку от нее напрямую зависит фактура бизнеса. Данная структура может быть построена на основании 3-х базовых сценариев:

  1. ведение деятельности от имени основной российской организации;
  2. регистрация новой организации-экспортера;
  3. создание компании на территории иностранного государства.

Рассмотрим ситуацию, когда планирует экспортная деятельность в Казахстан.

Торговая деятельность

Согласно ст. 164 НК РФ продажа товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию страны — члена ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Кроме того, налогоплательщик имеет право заявить о вычетах по НДС за приобретенный экспортный товар.

Как организовать экспортную торговлю

Российская компания может не создавать какую-либо инфраструктуру на территории Казахстана, а поставлять продукцию напрямую из России. В такой ситуации не нужно создавать новую компанию, которая будет учитывать правила Налогового кодекса РФ. Для подтверждения по НДС ставки 0% будет проведена камеральная проверка. Для использования права на возмещение НДС экспортер должен быть готов к тому, что налоговики будут проверять его контрагентов и проводимые операции. Из-за такой ситуации многие налогоплательщики-экспортеры отказываются от права на возмещение НДС.

Другим вариантом может быть создание специальной организации-экспортера. При этом необходимо учитывать следующие моменты:

  • в новой компании должен быть штат сотрудников, структура управления, материальное обеспечение;
  • будет кассовый разрыв в уплате НДС. Основная организация должна будет уплатить НДС в момент реализации компании-экспортеру, которая затем будет проходить камеральную проверку со стороны налоговиков;
  • возникнут особенности распределения рентабельности от экспортных операций и дальнейшее использование финансовых ресурсов, полученных при возмещении НДС.

Создать структуру на территории Казахстана

Возможен вариант ведения экспортной деятельности на территории Казахстана, для чего компания должна иметь соответствующие ресурсы — материальные, финансовые, кадровые. При этом в течение 30 дней с момента начала ведения деятельности нужно подать в налоговую службу Казахстана заявление на постановку на регистрационный учет.

В этом случае доходы постоянной компании будут облагаться корпоративным подоходным налогом. Его нужно будет платить дважды как нерезидент:

  • налогооблагаемый доход будет облагаться по ставке 20%;
  • чистый доход (или чистая прибыль) будет облагаться по ставке 10%.

Уплаченный корпоративный подоходный налог можно будет зачесть на территории России, но его величина будет ограничена размером налога, который пришлось бы заплатить с этого дохода в РФ. В таком случае налог с чистого дохода по ставке 10% практически зачесть никак не получится.

Кроме того, в такой ситуации не применяется общий порядок для НДС — российская компания вправе применить ставку 0% при экспортных операциях, если они будут иметь соответствующее подтверждение. Импортеры Казахстана должны будут самостоятельно заплатить импортный НДС.

Также можно создать организацию на территории самого Казахстана. Схема работы будет в том, что основная российская компания будет поставлять товары своей иностранной компании, а та уже будет продавать их покупателям. В этом случае доходы будут облагаться по ставке 20%, и налогоплательщик должен будет сам заплатить НДС по ставке 12% при ввозе экспорта на территорию Казахстана. Эта сумма налога будет зачтена при уплате налога с продаж покупателю.

Учредитель иностранной компании должен сообщить российским налоговикам:

  • об участии в иностранной компании (в трехмесячный срок с момента возникновения участия);
  • о наличии подконтрольной иностранной компании (не позже 20 марта года, идущего за налоговым периодом, в котором был доход в виде прибыли иностранной компании). Сама прибыль компании освобождается от налогообложения в РФ, поскольку организация признается резидентом страны из ЕАЭС.

Прочие моменты

Если российская компания оказывает услуги или выполняет работы, налогообложение ее доходов зависит от того, есть ли постоянное учреждение на территории Казахстана или нет. Порядок и правила налогообложения НДС устанавливается исходя из места реализации работ или услуг. Эти два момента напрямую зависят от видов деятельности, которые осуществляет компания.