С 2017 г. администрированием страхвзносов занимается ИФНС, и теперь она имеет право вызвать работодателя не только по вопросам начисления и уплаты НДФЛ. В Письме ФНС от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@ зафиксированы порядок и правила работы комиссий по легализации базы по расчету страховых взносов. Они занимаются вопросами корректности исчисления облагаемой базы и величины страхвзносов и НДФЛ.

Кого приглашают на комиссию

Перед тем как пригласить работодателя на комиссию, анализируются сведения из РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, карточки расчетов с бюджетом, ЕГРЮЛ, интернета и СМИ, заявлений работников и др. Как правило, юридических лиц вызывают для дачи объяснений, если оплата НДФЛ и взносов производится не в срок, отчетность содержит недостоверную информацию, имеются подозрения о выплате «серой» зарплаты. Кроме того, вопросы у проверяющих могут возникнуть из-за снижения перечисленный по НДФЛ или взносам по сравнению с предыдущими периодами.

В Письме № ЕД-4-15/14490@ подробно указано, какие субъекты и по каким причинам приглашаются на комиссию. Например, директора организации вызывают для дачи объяснений по НДФЛ, если имеются долги по налогу, снизилась его величина или зарплата работников меньше среднего значения по отрасли в регионе.

Средний уровень зарплаты исчисляется на основании данных 6-НДФЛ:

 

Средняя зарплата = Доходы работников (стр. 020) / Кол-во работников

(стр. 060)

 / Кол-во месяцев в расчетном периоде

 

Директора организации могут пригласить для дачи объяснений по взносам, если по ним имеются долги, величина взносов уменьшилась, количество работников уменьшилось на 30% и более, произошла смена ставки взносов на более низкую.

Информация вносится в специальную таблицу для дальнейшего анализа, после которого устанавливаются риски. Если они максимальные, то ИФНС передает письмо с требованием направить уточненную отчетность и погасить задолженность. Кроме того, в письме указываются вопросы, которые необходимо будет пояснить на комиссии, и именно на их основе нужно подготовиться к разговору.

Данное письмо передается в компанию не позднее 1 месяца до назначенной даты комиссии. На него необходимо ответить в течение 10 рабочих дней либо не позднее этого срока направить уточненный РСВ или 6-НДФЛ. Кроме того, можно направить в ИФНС пояснения на письмо с текстом в свободной форме в соответствии с причиной запроса.

Важно! За неявку на комиссию директора могут оштрафовать на 4 000 руб.

Как проводится комиссия

Перед заседанием собирается полная информация на организацию, а при непосредственном мероприятии озвучиваются важные характеристики ее деятельности, в том числе вид по ОКВЭД, численность персонала, динамика перечисления взносов и НДФЛ, долги по ним. Кроме того, озвучивается причина вызова на комиссию.

После этого директор компании дает пояснения по вопросам, задаваемым членами комиссии, и рассказывает о тех действиях, которые будут предприняты в целях улучшения показателей и исправления недочетов в работе.

По итогам комиссии составляется протокол с рекомендациями от ИФНС. На их исполнение дается 10 рабочих дней, и этот период является рекомендованным, которого, однако, необходимо придерживаться.

Как отвечать на вопросы комиссии

Представим несколько примеров, как отвечать на вопросы членов комиссии:

  1. о снижении численности персонала

Данное снижение можно пояснить ликвидацией точек продаж из-за высокой аренды или низкого спроса на товары, модернизацией процессов с внедрением современного оборудования, перепрофилированием деятельности;

  1. о низкой зарплате (ниже регионального МРОТ или средней по отрасли)

Такой момент можно объяснить принятием работников по совместительству, неполной загрузкой персонала из-за небольших оборотов компании. Для подтверждения можно предоставить трудовые договоры, табеля рабочего времени, должностные инструкции.

Кроме того, объяснить низкую зарплату можно сезонным характером деятельности компании с выплатой/невыплатой премии, нераскрученностью бизнеса, наличием обособленных подразделений с самостоятельными выплатами зарплаты, НДФЛ и взносов;

  1. о наличии задолженности по НДФЛ и страховым взносам

Самый распространенный вариант ответа — «нет денег», причины возникновения которого самые разнообразные. К ним можно отнести дебиторскую задолженность, сезонность продажи товаров, рост затрат на модернизацию производства, аренду, закупку материалов и т.д.

Важно! При подготовке пояснений по поводу возникновения задолженности по НДФЛ и страховым взносам не нужно указывать точную дату ее погашения. Налоговая инспекция будет ориентироваться именно на этот момент, и если деньги не поступят, снова вызовут на комиссию. Лучше погашать долг частями, что будет свидетельствовать об «исправлении» организации.