Проверьте свою систему налогообложения

Уточните, на какой системе налогообложения находится бизнес, особенно если вы меняли ее или открыли компанию недавно. Это важно для планирования нагрузки и построения фин. модели. Были случаи, когда руководитель считал, что компания находится на одной системе, и в соответствии с этим планировал ее развитие, а оказывалось, что система совсем иная. В этом случае вас ждут непредвиденные расходы. Причины, почему компания может находиться не на той системе, бывают разные:

  • налоговая не приняла заявление о смене системы из-за ошибок в документах или технического сбоя;
  • директор не получил или пропустил уведомление об отказе в смене системы;
  • компания несвоевременно уведомила налоговую о смене системы;
  • в заявлении ошибочно указали не ту систему;
  • компания не соответствует критериям перехода на другую систему.

Самый надежный способ проверить систему налогообложения — направить запрос в налоговую в свободной форме, срок ответа — 30 дней.

Ошибка бухгалтера

Обратилась группа компаний с просьбой о помощи. Собственник был уверен, что одно из юр. лиц находится на УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов. Выяснилось, что главбух подал неправильное заявление о переходе на УСН, выбрав доходы по ставке 6 процентов. Компания оказалась не готова к такой налоговой нагрузке.

Специфика деятельности организации позволяла перевести бизнес в льготный регион, где ставка УСН составляла 1 процент, что компания и сделала. До 1 января 2025 года при переезде компании в льготный регион с пониженными ставками в любой период налог по льготной ставке пересчитывался с начала года. Перевести компанию с УСН на ОСНО, не дожидаясь окончания года, можно и сейчас. Об этом — ниже.

Изучите, положены ли компании льготы

Государство предлагает бизнесу различные меры поддержки, включая налоговые льготы. Но далеко не все компании и ИП пользуются бонусами. Основная причина в том, что нет какой-то единой и понятной базы, где собрана вся нужная информация. Кроме того, самостоятельно разобраться с формулировками законодательства достаточно тяжело. Необходимо изучить не только Налоговый кодекс, но и федеральные законы, различные нормативные акты. Порой организации принципиально отказываются от применения льгот, чтобы избежать дополнительного внимания контролирующих органов. Но если с бухгалтерией все в порядке, волноваться не стоит.

Налоговые льготы устанавливаются на всех уровнях: федеральном, региональном, местном. В регионах для разных видов деятельности предлагают разные меры поддержки бизнеса. Рекомендую воспользоваться сервисом по проверке льготных ставок на сайте ФНС. Алгоритм действий следующий:

  • в верхнем блоке укажите регион;
  • перейдите в раздел «Деятельность»;
  • кликните по строке «Налогообложение в РФ»;
  • перейдите в блок «Действующие в РФ налоги и сборы»;
  • в разделе «Специальные налоговые режимы» нажмите «Упрощенная система налогообложения»;
  • перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства», где собрана информация по льготным ставкам.

Возможно, вашему бизнесу при текущих параметрах не положены льготы. Но если изменить систему налогообложения, численность персонала или форму собственности, поддержка будет доступной.

Сэкономили три миллиона

Фирма работала с сетью стоматологических клиник, представленной несколькими ООО на УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов. Бизнес работал в разных городах, однако льгот для применения пониженных ставок УСН в этих регионах не было. Проанализировали показатели группы компаний и сделали вывод: стоматологии будет выгоднее и безопаснее работать на ОСНО, ведь медицинское учреждение при соблюдении определенных показателей может не платить НДС и налог на прибыль. В итоге компания теперь платит только зарплатные налоги, экономия составила 3 млн руб. в год.

Переход на другую налоговую систему также позволил исключить претензии сотрудников налоговой по дроблению бизнеса с целью применения УСН.

Проанализируйте контрагентов и их налоговые системы

Узнайте, как с нового года работают контрагенты. Если планируют перейти на УСН, дополнительно выясните, как они намерены работать с НДС: применять освобождение или уплачивать налог. В последнем случае уточните, по какой ставке. Это важно для планирования вашей налоговой нагрузки и расчета себестоимости товаров, работ, услуг. Увеличение лимитов применения УСН позволило компаниям отказаться от ОСНО и перейти на УСН с НДС. Рассмотрим подробнее, как эти изменения могут отразиться на вашем бизнесе.

Первый вариант. Вы и ваш поставщик работаете на ОСНО. Компания приобретала товар у контрагента по 120 руб. за единицу (включая НДС по ставке 20% в сумме 20 руб.). Продавала по 240 руб. за единицу (включая НДС по ставке 20% в сумме 40 руб.).

Финансовая модель компании-покупателя:

Налог на прибыль = (200 руб. – 100 руб.) × × ставка налога на прибыль 25% = 25 руб.

НДС = 40 руб. – 20 руб. = 20 руб.

  • Налоговая нагрузка компании (НДС + прибыль) — 45 руб.
  • Прибыль — 100 руб.
  • Чистая прибыль — 75 руб.

Второй вариант. Контрагент с января 2025 года перешел на УСН с НДС 7 процентов, при этом общая стоимость товара не изменилась. Компания приобрела товар у контрагента по 120 руб. за единицу (включая НДС по ставке 7% в сумме 7,85 руб.). Продала по 240 руб. за единицу (включая НДС по ставке 20% в сумме 40 руб.).

Финансовая модель компании-покупателя:

Налог на прибыль = (200 руб. – 112 руб.) × × ставка налога на прибыль 25% = 22 руб.

НДС = 40 руб. – 7,85 руб. = 32 руб.

  • Налоговая нагрузка компании — 54 руб.
  • Прибыль — 88 руб.
  • Чистая прибыль — 66 руб.

Как мы видим, у компании увеличивается налоговая нагрузка и уменьшается прибыль. Рекомендую пересмотреть работу с контрагентом, чтобы сохранить собственные плановые финансовые показатели. Если у вас или ваших контрагентов изменилась система налогообложения, подпишите доп. соглашения к договорам или заключите новые, указав в них условия ценовой политики и ставки НДС.

4

Рассчитайте налоговую нагрузку и постройте финансовую модель

450

млн руб. составляет лимит дохода для применения УСН в 2025 году

Когда знаете систему налогообложения контрагентов и своей компании, необходимо спланировать доходы и расходы на текущий год. Лучше всего это делать с помощью финансовой модели. Инструмент позволяет оцифровать показатели и проиграть возможные сценарии развития. Так реально увидеть, что будет с компанией, если изменится налоговая нагрузка. Цифры в финансовой модели могут быть либо историческими — как было в среднем в прошлом или как есть сейчас, либо прогнозными — как будет (приблизительно). В случае с налоговой реформой подобная модель позволит ответить на следующие вопросы:

  • Что будет, если компания перейдет с УСН на ОСНО или, наоборот, останется на УСН?
  • Нужно ли платить НДС, если компания останется на УСН?
  • Если платить НДС, то по какой схеме выгоднее — с вычетами или без них?
  • Как в целом НДС скажется на компании?
  • Как изменится прибыль компании, если поставщики поднимут цены?

Для построения финансовой модели обратитесь к главному бухгалтеру или финансовому директору. Следует рассмотреть разные варианты, изучить, как изменятся показатели, если уйти на ОСНО, и сравнить их с показателями на УСН с НДС. Компания «Главбух Ассистент» разработала две финансовые модели. Первая, предназначенная для бизнеса с оборотом до 240 млн руб. в год, учитывает 21 фактор, которые влияют на налоговую нагрузку. Вторая, рассчитанная на бизнес с ежегодным оборотом выше 240 млн руб., учитывает еще больше особенностей и показателей. Инструмент подсвечивает проблемные места, например кассовый разрыв, и показывает, какая система налогообложения на данный момент вам выгоднее.

5

Изучите, что можно сделать, если вы не на той системе налогообложения

Поменять систему налогообложения можно только с нового года. Перейти с УСН на ОСНО в середине года по инициативе налогоплательщика нельзя. Исключение — если деятельность компании перестала соответствовать критериям специального налогового режима. Например, если организация превысила лимиты доходов и утратила право на применение УСН. Иногда компании искусственно переводят бизнес на ОСНО в середине года. Например, открывают филиал или включают в состав учредителей юр. лицо с долей в уставном капитале выше 25 процентов.

Что касается УСН с НДС при выборе ставки 5 или 7 процентов, то с ними придется работать в течение трех ближайших лет без права на замену, если только ваша компания не перестала соответствовать критериям применения данных ставок. Если же вы изначально выберете на УСН ставку НДС 20 процентов, то перейти на пониженные ставки сможете в любом налоговом периоде в течение года. Главное условие — выручка должна соответствовать выбранной ставке: до 250 млн руб. в год — 5 процентов и до 450 млн руб. в год — 7 процентов.

Незапрещенный прием

Компания на УСН стала резидентом «Сколково». При резидентстве положены льготные ставки по налогу на прибыль и НДС (фирмы-участники освобождены от налога на прибыль в первые 10 лет, а также от НДС при реализации, связанной с инновационной деятельностью, кроме импорта), однако для компаний на УСН пониженных ставок и льгот не предусмотрено. Поэтому фирма открыла филиал, тем самым утратила право на применение УСН и перешла на ОСНО, что позволило применять льготные ставки по налогу на прибыль.

Изучите инструменты оптимизации налоговой нагрузки

Не все компании и ИП пользуются бонусами. Причина в том, что нет единой и понятной базы, где собрана вся информация

Внедрение способов оптимизации налоговой нагрузки — процесс трудоемкий. Необходимо проанализировать деятельность компании, учесть нюансы и подобрать подходящие инструменты, которые помогут именно вашему бизнесу. Все приведенные ниже методы оптимизации налоговой нагрузки законны, но они требуют качественной проработки, в том числе документальной. В некоторых случаях полезно ознакомиться с судебной практикой, разъяснениями ФНС и Минфина.

Создание резервов. Сумма резерва считается расходом и уменьшает базу по налогу на прибыль. Так вы сможете равномерно распределять расходы и переносить уплату налога на более поздний срок.

Замена части зарплаты необлагаемыми выплатами. Перечень таких выплат указан в статье 422 НК. В него входят компенсации проезда, обучения, ипотеки и пр. Заменив часть зарплаты выплатами, сэкономите на страховых взносах. Важно отслеживать соответствие уровня зарплаты средним отраслевым значениям в регионе.

Включить в стоимость товара цену доставки. Метод подходит для тех, кто продает товары по льготной ставке. Если компания выделяет доставку отдельной строчкой, следует уплатить 20 процентов НДС. Если включите в цену стоимость доставки, то уплатите льготную ставку, а в возмещение примете НДС за услуги транспортной компании. И в договоре, и в учетной политике в данном случае важно прописать, что расходы по доставке включены в себестоимость товара.

Переход с договоров купли-продажи на агентские договоры. При заключении агентского договора НДС будет облагаться не вся сумма реализации, а только агентское вознаграждение. У данного способа экономии есть риски. Например, если и агент, и принципал работают на УСН, то налоговики вправе признать это дроблением бизнеса. Если агент перечисляет суммы принципалу до фактической реализации товара, договор могут переквалифицировать в договор купли-продажи.

Пересмотрите учетную политику

После завершения работы по финансовому планированию нужно скорректировать учетную политику в соответствии с новыми реалиями бизнеса. Внести изменения потребуется, если у вас, например, поменялась система налогообложения, вы ввели резервы, учитываете цену доставки в стоимости товара. По общему правилу в течение года нельзя изменять методы учета, зафиксированные в учетной политике. Применять измененные методы учета в бухгалтерской и налоговой учетной политике можно только с 1 января года, следующего за годом утверждения этих изменений. Так что приказ об изменении каких-либо положений бухгалтерской и налоговой учетной политики на 2025 год должен быть утвержден не позднее 31 декабря 2024-го.