Главное нововведение 2019 г. — повышение ставки НДС

Согласно Федеральному закону «О внесении изменений…» от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ запланировано увеличение НДС в 2019 году с 18% до 20%, и разница в 2% пойдет на пополнение федерального бюджета. Изменение не коснется других ставок по налогу (10% и 0%), однако даже за счет такого изменения бюджет будет пополнен на 600 млрд. руб.

Пополнение бюджета — это позитивная сторона ситуации, поскольку эти средства планируется направить на увеличение зарплат, повышение уровня здравоохранения, решение вопросов инфраструктуры. Иными словами, приоритетными направлениями распределения финансовых ресурсов будут здравоохранение, демография, развитие городской среды, цифровая сфера, образование, экология, автомобильные дороги.

Однако существуют также и негативные моменты повышения ставки НДС, а именно:

  • инфляционные процессы отреагируют на повышение ставки НДС, и, соответственно, инфляция увеличится на 1,16 пункта, а цены вырастут на 10-12%. Примерно 70% товаров из потребительской корзины повысятся по стоимости, что, естественно, негативно скажется на расходах населения и его финансовом благополучии;
  • в некоторой степени повышение НДС повлияет и на коммерческую деятельность, поскольку организациям придется платить больше НДС. Даже с учетом того, что налог подлежит возмещению, в конечном счете у компаний повысится налоговая нагрузка, что в некоторой степени снизит деловую активность в экономической системе страны.

Отметим, что данный момент касается хозяйствующих субъектов на ОСНО, поскольку именно они являются плательщиками НДС. Компании и ИП на других режимах налогообложения также почувствуют повышение НДС, поскольку будут использовать ТМЦ и услуги с включением в их стоимость данного налога;

  • реальные доходы населения в данный момент имеют тенденцию к снижению (уже на протяжении 4-х лет с 2014 г.). В связи с повышением ставки НДС данная ситуация только усугубится, и граждане фактически будут иметь меньше денег для удовлетворения своих потребностей.

Будут ли изменения в бухучете?

Повышение ставки НДС также повлияет и на ведение бухучета в 2019 году, а потому бухгалтеры должны в обязательном порядке принять во внимание следующие моменты:

  • специалисты налоговых органов осуществляют доработку электронных форматов документов по НДС. Данный момент касается не только повышения ставки налога до 20%, но также и иных нововведений в законодательство по НДС. К примеру, в документы добавят графы для проставления номера госконтракта, кода вида товаров в соответствии с товарной номенклатурой Евразийского экономического союза (ЕАЭС), отметки об исчислении НДС налоговым агентом. Такие изменения будут внесены в первичные и корректировочные счета-фактуры, а также документы для подтверждения передачи товаров и оказания услуг;
  • изменение процентной ставки по налогу затронет форматы отчетности по НДС, то есть будут внесены изменения в книгу продаж и декларацию по НДС. Книга покупок останется без изменений, поскольку в ней не указывается ставка налога;
  • повышение ставки НДС коснется и онлайн касс, поскольку оборудование необходимо будет перепрограммировать под новый тариф налога. Техника должна будет печатать чеки с новой информацией с 1 января 2019 г.;
  • новый размер ставки будет применяться к отгрузкам в 2019 году. Если авансовый НДС рассчитывался по ставке 18%, то принять к вычету можно будет именно эту величину, и тогда 2% использовать для вычета не получится. В этом случае нужно будет заплатить налог в несколько большем размере, чем без использования авансового НДС;
  • при заключении договора в 2018 году на оказание услуг в следующие периоды необходимо учитывать, что исполнитель будет получать доход от контракта на 2% меньше. В связи с этим можно рассмотреть вопрос об изменении стоимости договора или уменьшении срока оказания услуг (при помощи допсоглашения). Кроме того, можно расторгнуть существующий договор, а затем заключить новый с учетом повышения ставки НДС.

Другие изменения, принятые в 2018 г., но вступающие в силу в 2019 г.

В 2018 году принят рад законов, которые повлияют на налоги 2019 года:

  1. Законопроект № 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Коснется самозанятого населения Москвы и Московской обл., республики Татарстан и Калужской обл.  Граждане должны с 01.01.2019 г. зарегистрировать в налоговой инспекции свою деятельность в качестве самозанятых, и оплачивать налоги в размере 4% при оказании услуг физлицам и в размере 6% при оказании услуг юрлицам. При этом доход граждан не должен превышать за год 2,4 млн. руб., иначе данным режимом нельзя воспользоваться;

  1. Закон «О внесении изменений» от 03.03.2018 г. № 334-ФЗ

Касается правил расчета налога на имущество физических лиц и земельного налога по кадастровой стоимости. С нового года изменения связаны с перерасчетом суммы налогов, ограничением в части увеличения налога к предыдущему платежу, вычетом, федеральной льготой и предельной налоговой ставкой по жилому дому.

Изменения, которые еще не приняты, но, возможно, будут приняты в 2019 году

Необходимо обратить внимание на такие законопроекты:

  1. № 467706-7

В нем предложено отменить с 2019 г. предельные базы по начислению страховых взносов, а вместо этого взносы начислять по основной или льготной ставке на все выплаты сотрудникам. На данный момент документ возвращен для внесения корректировок согласно Конституции РФ и Регламента ГД;

  1. № 01/01/09-18/00084257

В нем предложено увеличение предельной величины базы для исчисления страховых взносов в 2019 г. — 1 150 000 руб. на ОПС и 865 000 руб. на ОСС. В целом индексация лимитов по стразовым взносам планируется в размере 1,061;

  1. проект Приказа ФНС

Он касается введения новой формы бланка РСВ, которую нужно будет использовать при сдаче отчетности за 1 кв. 2019 г. Согласно проекту, в 1 разделе уменьшится количество приложений и на некоторых листах будут введены дополнительные графы.