С 2020 г. под акцизную деятельность подпадают виноград, виноматериалы, виноградное или фруктовое сусло. Соответствующие поправки приняты Федеральным законом от 29.09.19 г. № 326-ФЗ. Данное нововведение призвано поддержать российских производителей, в т.ч. субъектов среднего и малого предпринимательства.

Объект обложения

Согласно п. 21 ст. 183 НК реализация винограда как такового не подлежит обложению акцизом. Объектом обложения является операция, предусматривающая использование винограда при производстве алкогольной продукции. При этом согласно ст. 199 НК акциз, начисляемый по данной операции, не относится к стоимости самого винограда.

 Для виноматериала и сусла не устанавливается особенных правил определения операций, подлежащих налогообложении. Иными словами, применяя ст. 182 НК, акцизом в этом случае нужно облагать реализацию произведенной продукции, ввоз в РФ и др. операции, указанные в статье.

При этом согласно ст. 183 НК акцизом не должны облагаться операции по передаче в пределах одного хозяйствующего субъекта ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, а также дистиллятов для выдержки или купажирования для использования в производственном процессе.

Налоговая база и размер налога

Под налоговой базой понимается объем винограда в тоннах, использованный при производстве товаров, реализованных в налоговом периоде. По акцизам данным налоговым периодом считается календарный месяц.

Под размером налога понимается произведение налоговой базы на акцизную ставку. При расчете размера налога для импортной подакцизной продукции в налоговую базу входят также таможенная стоимость и таможенная пошлина.

Дата реализации

Под датой реализации винограда понимается последний день налогового периода, в котором реализованы изготовленные из него товары или материалы.

При осуществлении деятельности на алкогольном рынке необходимо учитывать такие моменты:

  • данный бизнес подлежит обязательному лицензированию;
  • юридические основы регламентированы Законом от 22.11.95 г. № 171-ФЗ;
  • все субъекты должны использовать ЕГАИС.

Ставки акциза

Ставки зависят от вида подакцизных товаров. В 2020 г. они будут иметь следующие значения:

  • виноград, использованный при производстве — 30 руб./тонну;
  • виноматериалы и сусло — 31 руб./л.;
  • вина (кроме игристых и ликерных вин) — 31 руб./л.;
  • игристые вина — 40 руб./л.;
  • винные напитки — 40 руб./л.

В 2021 и 2022 гг. ставки будут повышены. Например, по винограду, виноматериалам, суслу, и винам — на 1 руб., а по игристым винам и винным напиткам — на 1 и 2 руб. соответственно в каждом из следующих периодов.

Вычеты по налогу

Налогоплательщики смогут уменьшить размер акциза на вычет, порядок применения которого закреплен в ст. 200 и 201 НК в связи с различием по видам подакцизных товаров. Для подтверждения права на вычет налогоплательщики должны предоставит перечень документов, регламентированный п. 19 ст. 201 НК.

Производителям вина из отечественного винограда будет положен вычет с учетом повышающих коэффициентов. Они определяются субъектами самостоятельно, и показатели различаются по видам продукции, а также по годам.

Изменения в работе производителей

До 01.07.2019 г. производители должны были произвести инвентаризацию остатков, а ее результаты предоставить в налоговую инспекцию.

Субъекты, которые не работали с подакцизными товарами, должны быть готовы к таким моментам:

  • должны будут ежемесячно сдавать декларацию по акцизам в ИФНС. Ее форма регламентирована Приказом ФНС от 12.01.16 г. № ММВ-7-3/1;
  • должны выделять сумму акциза отдельной строчкой в различных документах (счетах-фактурах, расчетных документах и пр.). Для данного требования есть исключение — если подакцизные товары реализуются за пределы РФ;
  • должны уплачивать налог на основании фактической реализации подакцизных товаров не позже 25-го числа, идущего за прошедшим налоговым периодом;
  • налогоплательщики должны уплачивать акциз при использовании винограда для изготовления вина по месту нахождения головной организации или ее обособленного подразделения (при участии в операциях, облагаемых налогом).

Кроме того, компании, выращивающие виноград, должны ежегодно представлять декларацию об объемах собранного материала и его использовании для изготовления вина. Данный документ нужно подавать электронно по ТКС не позже 15 февраля года, идущего за отчетным. Декларация подается в территориальное подразделение Росалкогольрегулирования.

Данный отчет формируют и сдают не только сельхозпроизводители, но и физлица, у которых есть подсобное хозяйство, а также компании, не являющиеся сельхозпроизводителями. Данный момент регламентирован Постановлением Правительства от 09.08.12 г. № 815. В нормативно-правовом акте содержатся также форма деклараций, правила внесения в них информации и механизм формирования корректировочных сведений.

p.s. Скоро конец года, и пора подвести итоги и для личных финансов. Если у вас есть сложности с заполнением 3-НДФЛ, обращайтесь, мы вам обязательно поможем.