Налоговики могут требовать подкорректировать отчетность за предшествующий квартал непосредственно после ее подачи. Причем делают это как по объективным причинам, например, при ошибках в отчете, так и по обстоятельствам, не всегда понятным руководителям.

Компания работает хорошо, ее деятельность развивается, расчет чистая прибыль и, соответственно, налог на нее. Бухгалтер пробует сократить прибыль в отчетности, чтобы уменьшить расходы по налогу. И вдруг ИФНС присылает требование подать корректирующую отчетность. В чем здесь проблема?

Когда налоговики требуют скорректировать отчетности?

Стандартный текст требования о корректировке отчета по налогу на прибыль: «Необходимо исправить ошибки, представить пояснения по Разделу 1.2 декларации по налогу на прибыль за ___ квартал отчетного года».

В требовании присутствует прямая установка, что компания не зафиксировала авансы по налогу на прибыль за конкретный отчетный период. В ответ на документ нужно передать в ИФНС скорректированную декларацию, причем в течение 5 рабочих дней. Каких-либо дополнительных документов к декларации передавать не надо.

Механизм ответа на требование

Механизм ответа на подобное требование такой:

  1. изначально нужно установить правомерность требования. Авансы рассчитываются в декларации в разделе 1.2 и фиксируются в строках 290, 300, 310 листа 02. При формировании годовой декларации если выручка, фиксируемая нарастающим итогом, будет больше 60 млн. руб., то компания должна рассчитать и заплатить авансы. Их нужно рассчитывать уже в том квартале, в котором есть превышение лимита по выручке в 15 млн. руб. При отсутствии такого превышения выставление требования налоговиками является неправомерным;
  2. при ведении бухгалтерского и налогового учета в автоматизированной программе или в специальном интернет-ресурсе в разделе 2 декларации авансы отражаются автоматически. Они фиксируются после того, как период закрывается, выполняются все регламентные операции и заполняются строки 290, 300 и 310. Важно, что в строки информацию нужно внести вручную. В автоматическом режиме информация в них не вносится, поскольку некоторые компании сами принимают решение о расчете и уплате авансов;
  3. следует проверить, правильно ли отражены в учете факты хозяйственной деятельности, проведены регламентные операции и закрыт месяц за отчетный период;
  4. затем нужно перезаполнить отчет, а также внести информацию по строкам 290, 300, 310. Кроме того, в разделе 1.2 нужно заполнить строки 001 и 010 и перезаполнить раздел. В этом случае по соответствующим строкам появятся величины ежемесячных авансовых платежей;
  5. если в автоматическом порядке сведения не появляются в декларации, то это техническая ошибка программного обеспечения или же наличие в нем некорректных настроек;
  6. если учет не осуществляется в специализированной программе, декларация заполняется вручную. В такой ситуации нужно сформировать раздел 1.2 самостоятельно, а по строчкам 290, 300 и 310 разделить сумму одинаковыми частями на 3 месяца и указать их в строчках 120-140 раздела 1.2 и строчках 220-240 по бюджетным уровням;
  7. корректировочную декларацию, сформированную в программе, можно передать удобным способом без каких-либо пояснительных записей или ответов на требование. Налоговики подгрузят отчет в свою базу, когда он будет принят, и тем самым их требование будет исполнено налогоплательщиком. Кроме обязательств по перечислению авансов, возникающих сразу после принятия отчета, их нужно совершить три раза до 28-го числа месяца, идущего за кварталом начисления. Даже в случае, когда корректировка декларации производилась позже, аванс все равно нужно перечислить или налоговая предъявит первый аванс как недоимку, в связи с чем начислит пеню.

Авансы не перечислены не по вине бухгалтера

В практике встречаются случаи, когда авансы по налогу на прибыль не перечисляются не по вине бухгалтера. Это касается предпринимательской деятельности с длинным циклом сделки, например, у строительных организаций. Весь период сделки может продолжаться в течение года. При этом финансирование осуществляется в начале периода, а окончательный расчет заказчика — только через 3 квартала по факту сдачи объекта.

Практика указывает на то, что при длительном цикле сделки рассчитывать и уплачивать авансы по налогу на прибыль необходимо вне зависимости от того, есть ли на это деньги или нет. Целесообразно оставлять денежные средства про запас на оплату авансов. Убытками, которые возникают потом, налоговики уже не интересуются. Кроме того, компания по итогам отчетного периода может воспользоваться правом на возмещение налогов из бюджета, если она имеет на это законные основания.