С января 2026 года бизнесу придется перестроиться на 22 процента НДС. В Минфине считают, что переход пройдет без сбоев. Аналогичный опыт уже есть: в 2019 году ставка НДС выросла с 18 до 20 процентов, и особых проблем у компаний в связи с этим чиновники не заметили. Прежние рекомендации по переходу на новую ставку остаются актуальными.

Отгрузки по 31 декабря текущего года включительно облагаются НДС по ставке 20 процентов. Новая ставка будет распространяться на отгрузки начиная с 1 января 2026 года, и неважно, когда стороны заключили договор и какую ставку НДС он предусматривает. Поэтому необходимо уже сейчас подписать с партнерами доп. соглашения, где следует отразить, входит ли НДС в цену товара или услуги и по какой ставке рассчитывается.

Законодатели решили смягчить переход к снижению порога для освобождения от уплаты НДС на упрощенке с 60 до 10 млн руб. Это сделают поэтапно:

  • в 2026 году лимит составит 20 млн руб.;
  • в 2027-м — 15 млн руб.;
  • с 2028-го — 10 млн руб.

С лимитом нужно сравнивать все облагаемые доходы из книги учета. Если индивидуальный предприниматель совмещает упрощенку с патентом, то с лимитом сравниваются суммарные доходы по двум спец. режимам. Когда компания превысит лимит, она сможет выбрать, какую ставку НДС применять — общую или пониженную (5 или 7%, размер менять не планируют).

В частности, если расходы организации превышают 60 процентов и они все с НДС, то выгоднее применять общую ставку 22 процента.

Впрочем, в законе предусмотрена поблажка. По общему правилу если упрощенец выберет пониженную ставку, то ее необходимо применять минимум три года. Со следующего года от пониженной ставки НДС в пользу общей можно будет отказаться в первый год применения.

Что касается пониженных ставок, то при ставке 7 процентов компания заплатит большую сумму налога, чем при ставке 5 процентов, ведь вычеты применить нельзя и на расчет они не повлияют. Льготные ставки целесообразны, когда преобладает доля расходов без НДС. В том случае, если упрощенец выбирает общую ставку налога, стоит проанализировать действующих поставщиков. Возможно, контрагент, который работает с НДС, будет для организации выгоднее.

Как и для упрощенной системы, лимит доходов для патентной системы снизят до 10 млн руб. постепенно. Чтобы не слететь с патента, доходы не должны превышать 20 млн руб. как по итогам 2025 года, так и в течение 2026-го. А вот стационарную розничную торговлю и грузоперевозки, как изначально хотели, полностью убирать с патента не будут.

Взносы по пониженным тарифам сохранят для приоритетных отраслей, например обрабатывающих производств, и для социально значимых сфер, таких как образование, ЖКХ и т. п.

От резкой отмены освобождения от уплаты НДС для компаний, производящих программное обеспечение, также отказались.

Как разобраться с переходящим НДС в разных ситуациях
1. Отгрузка — в 2025 году, оплата — в 2026-м. НДС начисляют на момент отгрузки по ставке 20 процентов. Эту ставку продавец отражает в счете-фактуре, даже если выставил документ в 2026 году. Оплата в следующем году никак не повлияет на ставку налога. В этом случае корректировать ничего не нужно.

2. Аванс — в 2025 году, отгрузка — в 2026-м. В 2025 году продавец начисляет НДС при получении аванса по расчетной ставке 20/120, покупатель принимает НДС к вычету. Отгрузка товара в 2026 году облагается НДС по ставке 22 процента, которую следует отразить в счете-фактуре. При этом продавец принимает к вычету НДС, исчисленный в 2025 году по ставке 20/120. Покупатель в 2026 году принимает к вычету НДС по ставке 22 процента и восстанавливает авансовый НДС в той же сумме, которую в 2025-м принял к вычету.		3. Товар отгрузили в 2025 году, а в 2026-м вернули. Возврат качественного товара оформляют как обратную реализацию. То есть по общему правилу покупатель в 2026 году должен выставить счет-фактуру со ставкой НДС 22 процента. Из-за повышения налоговой ставки получается, что продавец товара должен будет вернуть покупателю больше денег, чем получил от него ранее. Поэтому в такой ситуации необходимо выставлять счет-фактуру с указанием старой ставки налога (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
Возврат бракованного товара не облагается НДС. В таком случае покупатель составляет возвратную накладную, при этом счет-фактуру он не оформляет. Продавец составляет корректировочный счет-фактуру с первоначальной ставкой 20 процентов, если вернули только часть поставки. Если же бракованной оказалась вся партия, то в книге покупок необходимо зарегистрировать первоначальный счет-фактуру.		4. Аванс получили в 2025 году, вернули в 2026-м. При получении аванса продавец начисляет НДС по авансовому счету-фактуре по ставке 20/120. При возврате предоплаты продавец принимает к вычету авансовый НДС в ранее исчисленной сумме (п. 5 ст. 171 НК).