УСН (Упрощенная система налогообложения) за последний период также претерпела серьезные изменения (закон с поправками в Налоговый кодекс был принят 21 июня 2020 года и уже вступил в силу). Согласно внесённым изменениям, утрата бизнесом права на использование упрощенной системы станет менее болезненной, чем это было ранее. Ключевой момент заключается в том, что с момента перехода юридического лица с УСН на ОСНО пройдёт некоторый период времени, за которое ставка налога будет незначительно увеличена, но право УСН на данный период останется.

Для кого придумали этот переходный период и для чего он вообще нужен? В первую очередь воспользоваться таким правом смогут налогоплательщики, у которых по итогу окончания налогового периода не были в полной мере соблюдены условия данного режима. Сюда относятся следующие группы налогоплательщиков:

  • Доход за указанный отчетный период превысил 150 млн рублей менее чем на 50 млн рублей (то есть не более 200 миллионов рублей включительно).
  • Средняя численность сотрудников организации превысила 100 человек не более чем на 30 человек (то есть стала не более 130 человек включительно).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что УСН применимо только к тем организациям, доход которых за указанный отчетный период менее (или включительно) 200 миллионов, а численность сотрудников менее (или включительно) 130 человек. Данные по возможности применения УСН обновляются каждый отчетный период.

Например, компания А за указанный период заработала 179 миллионов рублей, численность сотрудников в настоящий момент составляет 114 человек – организация оставляет за собой право действовать по УСН на следующий отчетный период. Право теряется, если хотя бы одно из условий получения УСН не выполняется (например, за прошедший отчетный период было заработано 21 миллион рублей или более, количество сотрудников в организации составило 131 и более).

Какие ставки налога подразумевает переходный период

Как говорилось ранее, переход с УСН на ОСНО будет не таким болезненным, как могло показаться на первый взгляд. Так называемый переходный период позволит организациям постепенно увеличивать размер налога, при этом право на использование УСН за организацией будет на некоторое время сохранено. Налогоплательщики, которые ранее уплачивали налог с доходов, налоговая ставка будет увеличена с 6 до 8 процентов, для тех, кто уплачивал налоги по схеме «Доходы минус расходы), с 15 до 20 процентов.

Таким образом, если превышение лимитов произошло, например, во втором квартале отчётного периода, то за первый квартал налогоплательщик будет выплачивать налог по обычной ставке УСН, а за второй – по ставке, предписанной за переходный период согласно новому постановлению, плюс налог, полученный в качестве процента от разницы между полученной прибылью и превышением лимита.

Чтобы показать это наглядно, в качестве примера можно взять организацию А, которая действует по УСН (форма с обьектом «Доходы»). За первое полугодие организация заработала 143 миллиона рублей (численность сотрудников при этом составляла 119 человек), налог за данный период составил 11,5 миллионов рублей (если компания уплачивает налог с доходов) или 21,5 миллионов рублей (если компания выплачивает налог по схеме «доходы минус расходы»). За девять месяцев компания заработала 161 миллион рублей – таким образом, налог за данный период составит: 161000000 – 143000000) х 8%/20% = 1440000/3600000. Плюс к этой сумме добавится ранее рассчитанный налог. Итого, итоговая сумма налога с учетом переходного периода за последний расчетный период составит 12940000/25100000 миллионов рублей.

Особенности переходного периода

Поправки про переходный период вступят в силу с 1 января 2021 года. Если доход организации за расчетный период превысят 200 миллионов рублей или численность сотрудников превысит 130 человек, она потеряет право действовать по УСН. Налоговая ставка будет увеличиваться постепенно, то есть, при невыполнении данных пунктов, налог будет увеличен не сразу, а постепенно, что позволит многим компаниям «привыкнуть» к своему новому положению.