Декларация на УСН. Консультация бухгалтера

ФНС разработала проект обновленной формы декларации по УСН.

Изменения, вносимые в декларацию, связаны с установлением с 2021 года переходного периода для упрощенцев, которые незначительно превысили УСН-лимиты. Напомним, что компании и ИП,  у которых доход с начала года будет более 150 млн рублей, но менее 200 млн, и/или численность работников более 100 человек, но менее 130, смогут продолжить применять УСН, но уже с применением повышенной налоговой ставки (8% при «доходной» УСН и 20 % при УСН «доходы минус расходы»).

Законодатели установили некий переходный период для упрощенцев, ненамного превысивших установленные лимиты по численности и доходам. И тем самым сделали более плавным переход с упрощенки на общий режим в следующем году. Если удастся уложиться в новые лимиты, то будет возможность остаться на спецрежиме. Но за это налог придется уплатить по повышенной ставке.

По действующим сейчас правилам упрощенец теряет право на применение спецрежима, если его доход с начала года превысил 150 млн рублей и/или средняя численность его работников оказалась больше 100 человек.

Для тех плательщиков УСН, которые укладываются в эти лимиты, ничего не изменится и дальше. А вот для тех, чьи показатели превысили максимально допустимые, «слет» с УСН со следующего года будет более плавным.

Во-первых, лимиты, при превышении которых организации и ИП будут сразу утрачивать право на упрощенку, увеличены. «Доходный» лимит установлен на уровне 200 млн рублей, а лимит по численности работников – 130 человек. При превышении новых лимитов будет считаться, что бывший упрощенец перешел на ОСН с начала квартала, в котором произошло превышение.

Во-вторых, вводится переходный период для тех, чьи показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами. Т.е. у кого доходы более 150 млн рублей, но менее 200 млн, и/или численность работников более 100 человек, но менее 130.

В таком случае упрощенец не утрачивает право на применение УСН, но начинает платить налог по повышенным ставкам:

— 8% для «доходной» УСН (вместо обычных 6%);

— 20% для УСН «доходы минус расходы» (вместо стандартных 15%).

Повышенные ставки будут применяться с того квартала, в котором доходы и/или численность работников упрощенца оказалась в пределах переходного интервала.

Так вот, в обновленной УСН-декларации появятся новые графы «Код признака применения налоговой ставки», где признак «1» будет обозначать стандартные налоговые ставки, а признак «2» — переходные повышенные.

Помимо этого, вводятся строки для указания кодов налоговых льгот и, соответственно, перечень таких кодов.

Напомни также, что УСН — это упрощенная система налогообложения – льготный налоговый режим для малого бизнеса. Преимущество его в том, что налоги на УСН платят по более низким ставкам, чем на общей системе налогообложения. Учет на УСН тоже довольно простой, поэтому многие ИП без работников ведут его сами. Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения. Если это УСН Доходы, то ставка всего 6% от выручки, по регионам она может быть снижена до 1%. Если это УСН Доходы минус расходы, то ставка составляет от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Для сравнения, на основной системе (ОСНО) в общем случае платят НДС по ставке до 20%, а также налог на прибыль для организаций по ставке до 20% или НДФЛ для ИП по ставке 13%.

Таким образом, самый большой плюс УСН – это низкая налоговая нагрузка, поэтому на ней работает около 3 млн субъектов малого бизнеса. Право работать на упрощенной системе ограничено двумя главными лимитами: не более 100 работников и не более 150 млн рублей годового дохода. О своем желании перейти на УСН надо вовремя заявить, для этого дается всего 30 дней после регистрации ИП или ООО. Если этот срок упустить, придется ждать конца года, тогда можно тоже подать уведомление о переходе, чтобы начать работу с нового календарного года. Минус упрощенки в том, что на ней не платят НДС, поэтому крупные контрагенты не могут получить вычет по этому налогу и отказываются от сотрудничества.