Бухгалтеры должны подготовиться к изменениям, которые будут в 2020 г. Рассмотрим те из них, которые касаются отчетности по НДФЛ и страхвзносам, а именно РСВ, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ и 6-НДФЛ.

РСВ и обособленные подразделения

В Налоговый кодекс внесены изменения на основании Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, в т.ч. и для компаний, имеющих обособленные подразделения. С 2020 г. для уплаты взносов и сдачи отчетности по месту расположения обособленного подразделения организации должны будут не только предоставить ему право начислять зарплату и сообщить об этом факте в налоговую инспекцию.

Для организаций с обособками будет введено дополнительное требование — у обособленного подразделения должен быть свой расчетный счет в банке. Начиная с 2020 г., компании должны будут сообщать в ИФНС по месту нахождения обособки о наделении или лишении полномочий начислять зарплату, а также осуществлять выплаты физлицам. Сообщить о таком действии необходимо не позднее 1 месяца с момента наделения полномочиями или их лишения.

Данный момент касается также и сдачи РСВ. Подавать расчет по месту нахождения обособленного подразделения нужно будет в том случае, если оно наделено такими полномочиями и у него имеется собственный расчетный счет, о чем уведомлена налоговая инспекция.

Отчетность по НДФЛ и обособленные подразделения

Если компания имеет несколько обособок на территории одного муниципального образования, то она может уплачивать НДФЛ:

  • либо по месту нахождения одного из подразделений;
  • либо по месту нахождения головного офиса (при условии, что и офис, и подразделения расположены на территории одного муниципального образования).

Такие поправки внесены Федеральным законом № 325-ФЗ в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.

 Главное! Налогоплательщик должен направить уведомление в ИФНС не позже 1-го числа налогового периода о выборе конкретной налоговой инспекции, во все подразделения, в которых он состоит на учете по обособкам. Кроме того, уведомление об изменении нельзя направлять повторно в течение года.

Уведомление нужно направить и в том случае, когда количество обособок на территории муниципального образования изменилось либо произошли какие-либо иные изменения, которые в последующем повлияют на сдачу отчетности по НДФЛ.

Бланк такого уведомления разработан, но не утвержден на законодательном уровне.

Электронная отчетность

Если численность сотрудников, которым выплачено вознаграждение, за расчетный (отчетный) период более 10 человек, компания должна передавать РСВ в электронном виде. Это же действие совершают и вновь созданные компании. Электронный РСВ обязательно должен передаваться по ТКС и подписываться усиленной квалифицированной электронной подписью.

Согласно пояснению ФНС от 23.10.2019 г. № БС-4-11/21726@, данное правило для расчета начнет действовать с отчетного периода за 1 кв. 2020 г. Такие же правила представления отчетности действуют и для других документов — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. То есть их также нужно будет сдавать в электронном виде, если штатная численность персонала превысит 10 человек.

Отчетность нужно будет сдавать раньше — на 1 месяц. Срок сдачи будет передвинут с 1 апреля на 1 марта года, следующего за отчетным.

Проверка 6-НДФЛ и РСВ

С 2020 г. будут применять два новых контрольных соотношения для проверки этой отчетности. Информация по ним содержится в письмах ФНС от 17.10.2019 г.: № БС-4-11/21381@ (для 6-НДФЛ) и № БС-4-11/21382@ ( для РСВ).

 Информация по доходам сотрудников будет сравниваться с МРОТ и среднеотраслевой заработной платой по субъекту РФ. Если начисленные выплаты сотрудников будут меньше показателей, используемых для сравнения, то работодателю направят требование предоставить пояснения или же исправить сданные отчеты.

Новый расчет по страховым взносам

Новая форма РСВ утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@. Ее нужно будет использовать с 1 кв. 2020 г. В ней предусмотрены такие изменения:

  • не будет листа с информацией о физлице (не ИП);
  • в разд. 1 не будет сроки «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». Величину взносов нужно будет показывать только за 3 последних месяца;
  • в прил. 1 появится новая строка, в которой будет указываться вычет расходов при расчете страхвзносов по договорам авторского заказа и иным договорам (п. 2 ст. 421 НК).

Новые формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС от 07.10.2019 г. № ММВ-7-11/506@. Ее нужно будет использовать при сдаче отчетности за 2019 г. Сдавать такой расчет можно будет также через МФЦ.

С 2020 г. ИП должны будут формировать 4-НДФЛ в ином порядке: авансовые платежи по НДФЛ будут рассчитываться от реально полученных, а не предполагаемых доходов. Данный момент закреплен Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Кроме того, ИП смогут учитывать стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Сроки перечисления авансов по НДФЛ не изменятся — не позже 25-го числа месяца, следующего отчетным периодом. При этом квартальную отчетность подавать не надо будет.