Водный налог представляет собой платеж, осуществляемый субъектами, использующими в своей деятельности водные объекты, и при этом данное действие подразумевает получение лицензии. В этом случае субъекты обязаны не только уплачивать налог, но и сдавать по нему соответствующую декларацию в ИФНС.

Основные моменты декларации

Декларация по водному налогу регламентирована Приказом ФНС от 09.11.15 г. № ММВ-7-3/497@. Данный документ включает саму форму расчета, а также порядок и механизм ее заполнения, формат представления в налоговую инспекцию и кодировки по некоторым данным.

Информация по водному налогу закреплена в гл. 25.2 НК, согласно которой уплачивать налог обязаны субъекты (компании, ИП и физические лица — не ИП), использующие водные объекты в своей деятельности, и при этом такая деятельность подразумевает получение лицензии в общеустановленном порядке. К плательщикам не относятся субъекты, осуществляющие водопользование на основе заключенных соглашений о водопользовании, а также на основе решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после утверждения Водного кодекса РФ.

Согласно ст. 333.9 НК объектами обложения по налогу считаются конкретные виды деятельности. Кроме того, в статье указаны виды деятельности, не являющиеся объектами обложения налогом. В соответствии с конкретным видом деятельности устанавливается налогооблагаемая база, а также тариф или ставка по налогу. Тариф определяется не в процентах, а в рублях за каждую единицу использования, например, 1 000 куб. м. воды.

Внимание! Расчет сдается в те же сроки, когда должен быть перечислен сам налог, т.е. декларацию следует подавать в ИФНС по итогам каждого квартала до 20 числа месяца, идущего за ним.

Декларацию подают либо по месту учета (для крупнейших налогоплательщиков), либо по месту нахождения самого водного объекта (для остальных плательщиков). При этом расчет должен быть передан в электронном виде через электронный документооборот с ИФНС по телекоммуникационным каналам связи, если численность персонала компании 100 человек и более, в противном случае декларацию разрешено подавать на бумажном носителе.

Если плательщик не сдаст декларацию по налогу в установленные сроки, ему грозит штраф в размере 5% от суммы налога, но не менее 1000 руб. Если субъект просрочил сдачу документа на срок 10 дней и более, то налоговая инспекция имеет право заблокировать его расчетные счета.

Форма декларации

Декларация по водному налогу включает в себя несколько разделов, а именно:

  • титульный лист — заполняется в стандартном виде. В нем необходимо указать наименование хозяйствующего субъекта, код налоговой инспекции, отчетный год, налоговый период, ОКВЭД и контактный номер телефона;
  • сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем — здесь прописываются его ФИО, дата рождения, паспортные данные и адрес места жительства;
  • раздел 1. — предназначен для указания суммы водного налога, подлежащей уплате в бюджет. В разделе указывается КБК, код по ОКТМО и непосредственно сумма налога. При этом на листе предоставлено место для указания информации по разным водным объектам;
  • раздел 2. подраздел 2.1. — используется для указания порядка расчета налогооблагаемой базы и суммы налога при деятельности, связанной с забором воды. В расчете нужно указать КБК, код по ОКТМО, наименование водного объекта, серию и номер лицензии на водопользование, информацию по непосредственному забору воды, ставку налога, поправочные коэффициенты и рассчитанную итоговую сумму налога;
  • раздел 2. подраздел 2.2. — применяется для отражения порядка расчета налоговой базы и размера налога при осуществлении деятельности, не связанно с забором воды. В данном подразделе нужно указать КБК, код по ОКТМО, название водного объекта, серию, номер и вид лицензии, договор на водопользование, информацию по осуществляемой деятельности, связанной с водным объектом, налоговую ставку, поправочный коэффициент и размер водного налога.

Особенности заполнения декларации

Декларация по водному налогу должна заполняться с учетом некоторых особенностей:

  • нумерацию страниц нужно начинать с титульного листа;
  • поля, предназначенные для текста, заполняются заглавными печатными символами;
  • стоимостные показатели прописываются в целых рублях без копеек;
  • подраздел 2.1. заполняется по каждому водному объекту, а также по каждой лицензии отдельно;
  • подраздел 2.2. заполняется по каждому водному объекту, виду пользования, лицензии и договору отдельно;
  • подразделы 2.1. и 2.2. нужно заполнять на нескольких листах, если для расчета налога используются разные ставки.