Акциз представляет собой косвенный налог или платеж, взимаемый с хозяйствующих субъектов при осуществлении ими операций с определенными видами товаров. Акциз включается в стоимость конкретных номенклатурных позиций и затем должен быть уплачен в бюджет государства. По акцизам в налоговую инспекцию сдается декларация, форма которой регламентирована законодательством РФ.

Основные моменты

Декларация по акцизам регламентирована Приказом ФНС от 12.01.2016 г. № ММВ-7-3/1@. Однако необходимо отметить, что декларации формируются отдельно по видам подакцизных товаров, и в этом документе может содержаться информация по обороту этилового спирта, алкоголя, спиртосодержащей продукции, а также другой продукции (в т.ч. бензин, дизтопливо, моторные масла, керосин, природный газ и др.). В Приказ включена информация о формах деклараций, форматах их представления в ИФНС, правилах и механизме заполнения.

Информация по акцизам закреплена в гл. 22 НК, согласно которой уплачивать этот налог обязаны субъекты (компании и ИП), осуществляющие операции, указанные в ст. 182 НК. Согласно этой статье кодекса объектами обложения акцизом выступают реализация в России подакцизных товаров, продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров на территории России для собственных нужд и др. Кроме того, в ст. 183 НК включен перечень операций, которые освобождены от обложения акцизами.

Вне зависимости от того, на какой именно подакцизный товар оформляется декларация, она должна быть передана в ИФНС не позже 25-го числа месяца после отчетного периода. Представлять декларацию компании должны по месту своего учета, а ИП — по месту регистрации.

Расчет может быть передан или в электронном виде, или на бумажном носителе. В первом случае плательщик должен быть подключен к электронному документообороту с ИФНС через специализированного оператора или иметь личный кабинет на сайте ФНС, а во втором случае плательщик может лично прийти в отделение налоговой инспекции, а также направить уполномоченного представителя (с доверенностью) или передать расчет через Почту России.

Важно! Декларация должна быть подана в электронном виде, если численность сотрудников 100 человек и более.

Если плательщик не подаст декларацию по акцизам в установленные сроки, ему грозит штраф в размере 5% от суммы акциза, но не менее 1000 руб. Если плательщик просрочит сдачу документа на срок 10 дней и более, то налоговая инспекция вправе заблокировать его расчетные счета.

Форма декларации по акцизам

Декларация по акцизам включает в себя несколько разделов, идентичных для разных подакцизных товаров. К примеру, декларация по акцизам на табак включает такие разделы:

  • титульный лист — в нем содержится основная информация по декларации, в том числе наименование плательщика, налоговый период, отчетный год, код ИФНС, контактный номер телефона;
  • раздел 1. — в нем указывается размер акциза, который необходимо заплатить в бюджет. В разделе содержатся строки для нескольких кодов по ОКТМО и КБК. Кроме того, здесь указываются суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет и начисленного к уменьшению;
  • раздел 2. — предназначен для непосредственного отражения порядка расчета акциза. Изначально указываются основные сведения, в том числе объем реализованных подакцизных товаров за налоговый период и в среднем за месяц, объем ввезенных подакцизных товаров для реализации, специальный коэффициент Т и код подакцизного товара. После этого необходимо заполнить подразделы раздела 2.;
  • подраздел 2.1. — операции с подакцизными товарами на территории РФ;
  • подраздел 2.2. — операции с подакцизными товарами по реализации за пределами РФ;
  • подраздел 2.3. — сумма акциза к вычету;
  • подраздел 2.4. — сумма акциза к уплате в бюджет;
  • подраздел 2.5. — документальное подтверждение факта осуществления операций по реализации за пределами РФ;
  • приложение 1 — предназначено для конкретного расчета суммы акциза по сигаретам (папиросам);
  • приложение 2 — предназначено для отражения информации по подакцизным товарам, реализуемым за пределами РФ, по которым предусмотрено освобождение от уплаты акциза.

Особенности заполнения декларации

Декларация по акцизам должна заполняться с учетом технических требований, а именно:

  • нумерацию страниц нужно начинать с титульного листа;
  • если показатели отсутствуют, необходимо ставить прочерки;
  • неверные сведения нельзя исправлять при помощи корректирующей жидкости. Они должны быть зачеркнуты и заверены подписью ответственного лица;
  • запрещено распечатывать декларацию с двух сторон одного листа;
  • в каждой ячейке нужно прописывать только один символ;
  • текстовые графы нужно прописывать заглавными печатными буквами;
  • декларация должна заполняться синими, черными или фиолетовыми чернилами.