При реализации ценных бумаг владелец должен оплатить НДФЛ, о котором иногда забывает, а потому не учитывает при определении уровня рентабельности. Когда и в каком размере платить налог на доходы физических лиц, а также имеются ли возможности не оплачивать НДФЛ вовсе?

Особенности налогообложения в РФ

Согласно ст. 224 НК РФ тариф НДФЛ для резидентов равен 13%, а для нерезидентов — 30%. Налог определяется с суммы прибыли при реализации ценных бумаг, рассчитанной как разница между продажной и покупной стоимостью.

Важно! Если человек получил в собственность ценные бумаги по договору дарения, то он должен заплатить НДФЛ в случае, если не является близким родственником дарителю. При получении ценных бумаг в наследство НДФЛ платить не нужно.

В качестве налоговых агентов, удерживающих НДФЛ с дохода инвестора, являются управляющие и брокерские организации. Они самостоятельно рассчитывают налог и перечисляют его в бюджетную систему. Однако инвесторам необходимо контролировать это действие, чтобы не иметь долгов перед государством.

Внимание! Если налоговым агентом является иностранный брокер, то инвестор должен сам рассчитать и уплатить НДФЛ, а также заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Налог удерживается в январе следующего года и перечисляется со счета в автоматическом порядке, при условии, что деньги от реализации ценных бумаг хранятся на счете. Если они заранее выводятся со счета, но НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет в момент вывода денег. Если их на счете для уплаты налога не достаточно, брокер сообщает об этом в налоговую инспекцию и инвестору, и тогда он самостоятельно должен заплатить НДФЛ.

Налоговая база представляет собой прибыль, определяемую как разность между доходом от реализации и затратами при покупке. В качестве расходов принимаются стоимость ценных бумаг, а также комиссии биржи, брокера и депозитария, расходы на оформление документов. Все затраты должны быть документально подтверждены, в противном случае они не принимаются к учету.

Что касается продажи ценных бумаг с разными датами приобретения, то сначала продаются бумаги, купленные в первую очередь. Налог с продажи ценных бумаг рассчитывается в рублях вне зависимости от валюты приобретения. Если бумаги куплены в иностранной валюте, то их стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день покупки или продажи.

Когда доход от продажи ценных бумаг не облагается НДФЛ

В некоторых случаях продажа ценных бумаг, а именно акций, не подлежит обложению НДФЛ. Этот момент указан в п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме законодательства НДФЛ не нужно рассчитывать с доходов, полученных при реализации (погашении) долей участия в уставном капитале отечественных компаний. Кроме того, налог не нужно удерживать с доходов при реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ — если на момент реализации этих ценных бумаг они непрерывно принадлежали инвестору на праве собственности или ином вещном праве больше пяти лет.

Отсутствие необходимости удерживать НДФЛ с прибыли от продажи акций распространяется на всех налогоплательщиков — как резидентов, так и нерезидентов РФ.

Данную позицию Минфин РФ озвучил в своем Письме от 12.12.2019 г. № 03-04-05/97297.

Как уменьшить НДФЛ при продаже ценных бумаг

Для того чтобы уменьшить налог при продаже ценных бумаг, инвестору целесообразно придерживаться следующих правил:

  1. владеть ценными бумагами более 3-х лет, и тогда ему не нужно будет уплачивать НДФЛ с дохода, полученного при их продаже;
  2. приобретать государственные облигации, по которым купонный доход не облагается НДФЛ;
  3. покупать ценные бумаги разных компаний. Диверсификация портфеля позволит не только защитить вложения от убытков, но также сократить налог при продаже прибыльных ценных бумаг за счет продажи убыточных.