29 сентября 2019 года начал действовать Федеральный закон № 325-ФЗ, изменяющий некоторые положения российского Налогового Кодекса. Он называется «О внесении изменений в части 1-ую и 2-ую НК РФ». Стоит остановиться на рассмотрении изменений самых важных глав указанного нормативно-правового акта.

Налог на прибыль

Консервация основных средств, амортизация и подвергаемое амортизации имущество,  а также убытки прошлых лет, — все эти налоговые категории упомянуты в новом законодательном акте:

  1. Амортизация и амортизируемое имущество.

Способ начисления нельзя менять единожды за 5 лет (по указанию НК, ст. 259, п. 1). При этом имуществом, поддающемся амортизации (по ст. 256), признаются только объекты интеллектуальной собственности и результаты аналогичной деятельности, имеющие полезный срок использования не более года и денежную ценность не более ста тысяч рублей.

2.      Основные средства и их консервация.

Время полезного использования законсервированных основных средств предприятия по п. 3 ст. 256 уже не нуждается в пересчете при проведении реконсервации.

3.      Финансовые потери и их перенос на будущее.

До 31 декабря 2021 года текущая налоговая база не будет снижаться на сумму убытков прошедших лет больше чем на 50% (ст. 283).

НДС

Принятый ранее налог на добавленную стоимость должен быть восстановлен теми предприятиями, которые перешли по некоторым видам деятельности на ЕНВД, сохранив при этом общий налог на другие виды коммерческой деятельности (ст. 170, п. 3.2, про условия для восстановления — п. 3.1). В данный момент указанное восстановление осуществляется в том налоговом периоде, который предшествовал переходу на специализированный режим.

Организации могут уведомить госорганы о вычете НДС по проделанным работам, реализованным товарам, правам, которые были получены или осуществлены для создания нематериального актива. Согласно п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 это можно сделать только после того, как данные объекты поставят на учет.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2020 г. по ст. 378.2 под обложение налогами по кадастровой стоимости в разделе, к которому относят дома и другие жилые помещения, что не были учтены в балансе фирмы в качестве ОС, попадают перечисленные в гл. 32 НК РФ квартиры/жилые дома/комнаты, единый недвижимый комплекс, гаражи/машино-места, объекты незавершенного строительства и иные здания/строения/сооружения/помещения, расположенные в городах Санкт-Петербург/Москва/Севастополь.

Ранее туда были отнесены такие объекты:

  • торговые центры;
  • недвижимость предприятий из-за рубежа;
  • нежилые комнаты, которые переоборудованы и используются под офисы или прибыльные объекты торговли;
  • административно-деловые центры.

Налоговые декларации

Некоторые налоговые декларации отменены. Так, согласно ст. 230, а именно вследствие утратившего силу п. 4, от этой обязанности освобождаются те предприятия, которые производят выплату физлицам доходов от купленных ранее ценных бумаг. Отмена расчетов по авансовым платежам не значит, что их совсем не потребуется оплачивать. При этом данные о таких движениях финансовых средств будут отражаться в годовых отчетах.

Что касается имущественного налога, ст. 386 предусматривает отмену обязательства составлять для налоговой расчеты по авансовым платежам с 2020 г. Сейчас единая налоговая декларация на недвижимость может подписываться по тем объектам, для которых налогооблагаемая база равняется их средней стоимости за год. Это условие соблюдается, если:

  • объекты находятся на территории одного региона страны;
  • соответствующее уведомление в налоговую службу было отправлено до 1 марта 2019 г.;
  • нет никаких установленных норм отчислений в местный бюджет.

Отчетность 2-НДФЛ с 2021 г. сдавать не нужно будет, так как эта информация будет вписываться в годовой расчет налоговых сумм, которые были исчислены и удержаны агентом по налогам согласно форме 6-НДФЛ (ст. 230, п. 2).

Согласно п. 1 ст. 363 и ст. 398 декларации по земельному и транспортному налогам с 2020 г. оформлять не потребуется. Через полгода после расчета и образования авансовых платежей по этим выплатам необходимо будет сверить информацию с текстовыми сообщениями от налоговой инспекции. При отсутствии налогооблагаемых объектов, обязательно нужно уведомить инспекцию по утвержденной на тот момент специальной форме уведомления.

Сроки оплаты

Согласно Федеральному закону под № 325-ФЗ с 1 января 2021 г. будет установлено единое время для уплаты налогов. За 2020 г. по авансовым платежам транспортного или земельного налогов следует рассчитаться не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом, т.е. не позже 1 марта. По соответствующим налогам вопрос оплаты можно адресовать местным и муниципальным образованиям, так данная сфера будет все еще относиться к их юрисдикции.