Нередко во время промоушен-программы компании раздают призы дистрибьюторам. Каким образом учитывать их в налогообложении и на что обратить особое внимание?

Основные моменты

Бывают ситуации, когда компания проводит промоушен-программу для конкретного круга лиц — дистрибьюторов, занимающихся реализацией и гарантийным обслуживанием продукции. Дистрибьюторский договор как таковой может быть как агентским, так и договором на организацию отношений по поставкам продукции при одновременном оказании услуг по поиску потенциальных покупателей.

Данные программы являются своего рода мотивацией дистрибьюторов на достижение показателей, запланированных компанией. Если кто-то из участников программы выполнит условия, он награждается призом. Данные программы направлены на то, чтобы у дистрибьюторов была направленность на улучшение показателей своей работы, что в конечном счете благоприятным образом сказывается на деятельности самой компании.

При передаче приза дистрибьютору у бухгалтера может возникнуть проблема: как именно отразить этот подарок, ведь организация потратила на его изготовление или приобретение финансовые ресурсы. Отметим, что сотруднику нужно сформировать в бухучете проводки, касающиеся как поступления приза на баланс организации, так и его дальнейшего списания при выдаче дистрибьютору.

Налоговый учет призов

В рамках программы приз (как единовременный бонус) относится к подаркам физлицу. Передачу такого подарка следует оформлять в письменном виде. В качестве документального оформления бонуса может быть приказ генерального директора или же договор дарения. Второй документ необходимо оформлять согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ на подарки стоимостью более 3 тыс. руб.

В том случае, если в качестве приза выдаются деньги, то его стоимость равняется выплаченной сумме. Если же приз имеет натуральную форму (предмет), то на основании п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 211 НК РФ его стоимость определяется на основании рыночной стоимости с учетом акциза и НДС. При этом рыночная стоимость приза приравнивается к цене его приобретения согласно п. 3 ст. 105.3 НК РФ.

Со стоимости приза необходимо удержать НДФЛ. Его ставка для налоговых резидентов РФ согласно п. 1 ст. 224 НК РФ составляет 13%.

Что касается страховых взносов, то такие подарки не облагаются ими. Дело в том, что награждение подобного рода не связано с непосредственным исполнением трудовых обязанностей, а потому не является компенсационной или стимулирующей выплатой или же составной частью оплаты труда.

 При расчете налога на прибыль необходимо ориентироваться на п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно этой норме закона стоимость безвозмездно переданного имущества, а также расходов, осуществленных при такой передаче, не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Иными словами, компания не может использовать величину понесенных расходов и стоимость приза для уменьшения базы по расчету, и величина налога не будет уменьшена.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, если хозяйствующий субъект передает право собственности на подарки другому субъекту в безвозмездном порядке, такая операция считается реализацией. В данном случае НДС, который будет начислен при передаче призов, нельзя использовать для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Об этом указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет призов

Стоимость призов, переданных дистрибьюторам, относится к прочим расходам компании. Этот момент необходимо закрепить в учетной политике во избежание расспросов со стороны налоговой инспекции.

При передаче приза дистрибьютору можно составить такую корреспонденцию:

Дт 10 Кт 60 — приобретены призы (в натуральной форме)

Дт 76 Кт 10, 50 — передан приз дистрибьютору (в натуральной или денежной форме)

Дт 76 Кт 68 — удержан НДФЛ из стоимости приза

Дт 91/2 Кт 76 — отражен расход, связанный с передачей приза

Дт 91/2 Кт 68 — начислен НДС по безвозмездной передаче приза

Важно! Призы не относятся к премиям, которые выплачиваются дистрибьюторам. Дело в том, что в этом случае денежные премии относятся к реализации продукции, а потому затраты по ним отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности — на счете 90.

Все операции, в том числе приобретение и выдачу призов, необходимо документально оформлять. При проверке налоговая инспекция может запросить подтверждения, которыми как раз и будут служить эти документы.