Безопасный размер вычетов по НДС

Хозяйствующие субъекты, применяющие общую систему налогообложения, имеют дело с налогом на добавленную стоимость. При расчете НДС и сдаче отчетности по нему они могут использовать вычеты для уменьшения суммы налога.

Как рассчитать безопасный размер вычетов по НДС?

При оценке налоговых рисков одним из критериев является превышение безопасной доли вычетов по НДС. Если брать во внимание Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», то в нем конкретно обозначена значительная доля вычетов по НДС от суммы налога, начисленного с налогооблагаемой базы.

В том случае, если в налоговой отчетности отражена доля вычетов по НДС в размере 89% и более за 12 месяцев, то такая сумма налоговых вычетов признается значительной. В такой ситуации критерий «значительная доля вычетов по НДС» повышается риск того, что налоговая инспекция отберет данный хозяйствующий субъект для проведения выездной налоговой проверки.

Для расчета актуального размера средней доли вычетов по НДС для лиц, не проводящих экспортные операции, можно воспользоваться официальными сведениями из отчета 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость». Эти данные можно применить в качестве ориентира, чтобы понимать, при каком размере вычетов по НДС хозяйствующий субъект может попасть «на карандаш» к налоговой инспекции и, соответственно, ожидать выездной налоговой проверки.

Подробнее об использовании отчета 1-НДС

Данный отчет размещен на сайте ФНС — nalog.ru. Для этого нужно с главной страницы сайта зайти во вкладку «Деятельность», затем в раздел «Иные функции ФНС России». Далее нужно выбрать раздел «Статистика и аналитика», а после этого — «Данные по формам статистической налоговой отчетности». Ссылка на налоговую отчетность — https://www.nalog.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

В представленном перечне налоговой отчетности можно выбрать отчет в целом по России или в разрезе по субъектам РФ.

Для расчета доли налоговых вычетов по НДС используются сведения из отчета 1-НДС, которые применяются в следующей формуле:

Доля вычетов НДС = стр. 210 / стр. 110 * 100%, где

стр. 210 — сумма вычетов по НДС;

стр. 110 — налог к начислению.

Полученный размер доли вычетов НДС нужно сравнить с долей, которая получается при расчете по отчетности хозяйствующего субъекта. Для этого используется следующая формула:

Доля вычетов НДС (субъекта) = стр. 190 разд. 3 / стр. 118 разд. 3 * 100%, где

стр. 190 разд. 3 — сумма заявленных вычетов НДС;

стр. 118 разд. 3 — сумма рассчитанного НДС с учетом восстановленных сумм налога.

Некоторые нюансы

Даже если доля вычетов НДС, рассчитанная по декларации налогоплательщика, будет больше доли вычетов НДС, определенная на основании 1-НДС, это не означает непременное включение хозяйствующего субъекта в выборку для налоговой проверки. Налоговики, как правило, рассматривают совокупность критериев или показателей.

К примеру, для более точного установления вероятности выездной проверки налогоплательщик может проанализировать и другие налоговые риски. Они также отражены в Приказе № ММ-3-06/333@.