По окончании выездной налоговой проверки сотрудники ИФНС оформляют полученные результаты в специальной справке. Дата ее составления считается датой завершения фискального контроля. Данная справка передается налогоплательщику, и на ее основании налоговики формируют акт о выявленных нарушениях, если они были обнаружены при проверке.

В какой срок составляется акт выездной налоговой проверки

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ акт выездной проверки составляется не позднее 2-х месяцев после формирования справки. Отсчитывать срок необходимо со дня, следующего за днем оформления налоговиками справки по результатам контроля. Окончание срока в 2 месяца совпадает с датой, которая указана в этой справке. Если проверка была закончена 28 июня 2018 г., то акт должен быть составлен в срок с 29 июня по 28 августа 2018 г.

Если день окончания срока выпадает на число, которого нет в месяце, то будет указана дата последнего дня месяца. Если эта дата — выходной или праздничный день, то датой окончания срока считается следующий первый рабочий день.

Когда оформляют акт выездной налоговой проверки

Акт оформляется в любом случае — при наличии или отсутствии нарушений. При неправильном исчислении налогов, а также при иных нарушениях законодательства в акте фиксируются все незаконные действия и предлагаются способы устранения их негативных последствий.

Порядок подготовки акта выездной налоговой проверки

Правила подготовки акта налоговой проверки содержатся в ст. 100 НК РФ. Документ включает 3 части:

  1. вводная

В нее включается информация о дне подготовки (дате подписания документа), наименовании и местонахождении налогоплательщика, реквизитах документа о принятии решения в проведении проверки, перечне представленной налогоплательщиком документации, перечне проверяемых налогов и платежей, датах начала и окончания проверки, перечне проведенных контрольных действий;

  1. описательная

В ней содержатся сведения о наличии/отсутствии нарушений. При выявлении нарушений они полностью излагаются в акте, а также приводятся фактические данные и доказательства их наличия;

  1. заключительная

В нее включают выводы инспекторов о наличии действий налогоплательщика, нарушивших законодательство РФ с указанием конкретных НПА. Кроме того, в заключительной части предлагаются меры и рекомендации по устранению недостатков.

Акт может быть оформлен в бумажном либо электронном формате, без ошибок, описок и исправлений. Все приложения к акту нумеруются и прошиваются.

Что учесть при получении акта налоговой проверки

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ копия акта проверки передается налогоплательщику в течение 5 дней с момента составления документа. Передача производится лично в руки должностному лицу под расписку либо через Почту РФ с уведомлением. При невозможности личной передачи документа проставляется соответствующая отметка об этом факте.

Кроме акта налогоплательщику передаются все материалы по проверке, свидетельствующие о выявленных ошибках и недостатках. На их основе хозяйствующий субъект готовит письменные возражения. Если налоговики не выполнили данное обязательство, а налогоплательщик не смог ознакомиться с материалами проверки и подготовить претензию, этот момент считается нарушением его прав. Такой факт является причиной отмены налогового решения.

Недостатки в акте проверки, приводящие к отмене налогового решения

Существуют следующие факты, на основании которых производится отмена налоговых решений:

  • указание неверных ссылок на документы налогоплательщика. В этом случае, даже при наличии самого нарушения, судебные инстанции отменяют налоговое решение, поскольку невозможно установить факт налогового нарушения;
  • отсутствие ссылок на доказательства. При отсутствии такой информации суды отменяют налоговое решение, поскольку акт проверки должен формироваться с учетом Приказа ФНС от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/189;
  • отсутствие информации по проверяемым налогам или периодам. Данный момент связан с тем, что число налоговых проверок строго ограничено законодательством.

Сколько времени дается на подготовку возражений по акту

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщику дается 1 месяц на подготовку письменных возражений по акту налоговой проверки. Отсчет срока начинают со дня, следующего за днем получения документа. Оформить возражения можно как по всему документу, так и по его отдельным частям.

При составлении возражений необходимо включить в документ какие-либо доказательства, ссылки на НПА, а затем своевременно передать его в ИФНС. Важно уложиться в срок, поскольку отсутствие возражений налогоплательщика не препятствует рассмотрению дела и принятию решения инспекторами.

Пример подготовки возражений на акт налоговой проверки

При составлении возражений налогоплательщик должен указать ссылки на конкретные нормы закона — Налоговый кодекс, письма Минфина и ФНС, разъяснения региональной налоговой инспекции. Можно также воспользоваться информацией по аналогичным налоговым спорам и привести их в качестве доказательной базы.

Стандартной формы возражений не существует, а потому они формируются в произвольной форме. В документе необходимо указать такую информацию:

  • название и адрес регистрации компании;
  • дату формирования документа;
  • возражения в развернутом виде;
  • выводы налоговиков, с которыми не согласны;
  • перечень доказательных документов;
  • ФИО, должности и подписи должностных лиц.

Возражения нужно составить в 2-х экземплярах: один передается налоговикам, а второй с отметкой о принятии остается у налогоплательщика. При использовании услуг Почты России письмо нужно обязательно отправлять с уведомлением о вручении.