Даже, если после сдачи декларации прошло более трех месяцев, претензии все равно возможны. Налоговики должны провести камералку в течение трех месяцев после сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК). Но на практике они часто затягивают проверку. Отменить решение по проверке только потому, что налоговики нарушили трехмесячный срок, вряд ли получится. Это нарушение не считается существенным (п. 14 ст. 101 НК).

А вот запрашивать документы и пояснения по декларации налоговики вправе в пределах камералки. Если трехмесячный срок проверки прошел, то запросы незаконны (п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Исключение — если налоговики уже составили акт проверки, но потом решили назначить дополнительные мероприятия, это может быть и запрос документов (п. 6 ст. 101 НК).

Налоговая может потребовать штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Требовать пояснения, когда срок проверки истек, инспекторы не имеют права, а значит, и штрафовать за отказ тоже. Но придется доказывать это проверяющим.

Инспекторы подозрительно относятся к организациям, которые не отвечают на требования. Они решат, что фирме есть что скрывать, поэтому безопаснее направлять налоговикам хотя бы краткий ответ.

На камеральной проверке инспекторы вправе требовать документы только в случаях, которые перечислены в Налоговом кодексе (п. 7 ст. 88).

Случаи, когда инспекторы могут запросить документы при камеральной проверке

1. В декларации по НДС нашли противоречия или расхождения с отчетностью контрагента.
2. Организация заявила возмещение НДС.
3. Фирма заявила льготу.
4. В декларации по НДС заявили вычеты налога, возвращенного иностранцу в рамках такс-фри, которые не соответствуют данным налоговиков.
5. Сдана декларация по НДПИ, водному или земельному налогу.
6. К декларации фирма не приложила обязательные документы. 7. В расчете по взносам есть необлагаемые суммы или пониженные тарифы.
8. При расчете налога на прибыль организация применяет инвестиционный налоговый вычет.
9. Компания сдала уточненку на уменьшение налога или увеличение убытка после того, как прошло более двух лет со срока сдачи первичной декларации.
10. Данные декларации не соответствуют другим сведениям, которые есть у налоговиков (постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11).

Инспекторы сейчас уделяют проверкам по НДС больше внимания, чем остальным налогам. Риски есть у покупателей, если поставщик не сдал декларацию или не включил в нее счет-фактуру. Также налоговики находят схемы, в которых покупатель сотрудничает с однодневкой не напрямую, а через цепочку перепродавцов.

По другим налогам углубленных ревизий меньше, но тщательно проверяются декларации с льготами. По налогу на прибыль обращают внимание на декларации с убытками, с минимальной прибылью при больших оборотах по расчетному счету. Внимательнее проверяют отчетность тех компаний, у которых есть разрывы по НДС. Инспекторы считают, что у таких компаний могут быть нарушения и по налогу на прибыль. По взносам запрашивают пояснения и документы, если компания применяет пониженные тарифы или выплачивает не облагаемые суммы. Сверяют суммы налога из 6-НДФЛ с фактически уплаченными в бюджет.

Недоимку и пени доплатите до сдачи уточненной декларации, иначе налоговая может оштрафовать.