2022 год – очень трудный период для предпринимателей. Не успев оправиться после пандемийных карантинов, они столкнулись с новыми вызовами, связанными с экономическим кризисом. Одна из мер поддержки для бизнеса, предложенная государством – налоговые каникулы, на которые могут уйти ИП, соответствующие определенным требованиям.

Что такое налоговые каникулы

Эта мера предполагает, что предприниматель временно освобождается от уплаты налогов. Каникулы (в НК они обозначены как «нулевая ставка») действуют до 31 декабря 2024 года. Налог при этом можно не платить только на протяжении двух налоговых периодов, следующих друг за другом, но не более.

Иными словами, ИП, работающие на УСН, имеют право не платить налог на протяжении двух календарных лет. Те предприниматели, которые работают на патентной системе, соответственно, не платят подряд не более 2 патентов (срок в этом случае зависит от продолжительности патентов).

Кто получает льготы

Возможность сэкономить на налогах дается только ИП в случае, если они соответствуют следующим требованиям:

  • Соответствующий закон, регламентирующий каникулы, действует в регионе, в котором зарегистрирован предприниматель.
  • Физлицо возобновило деятельность после того, как местный закон вступил в силу, либо в первый раз получило статус ИП.
  • Применяются упрощенная либо патентная система.
  • ИП ведет деятельность из списка. В него входят гостиничный бизнес, оказание бытовых услуг, работа в сфере производства, социальной или научной областях.
  • Доля доходов, получаемых от деятельности, подпадающей под льготы, не менее 70% от общего дохода.

Если превышен нижний предел УСН (в 2022 году это 164,4 млн. руб.), нулевая ставка не может применяться. В этом случае будет действовать ставка 8% либо 20%, в зависимости от того, что является объектом налогообложения.

Возможны и дополнительные ограничения, которые могут вводить региональные власти. Это могут быть, например, другие лимиты по уровню дохода либо числу сотрудников или иные сроки действия нулевой ставки. На уровне региона также может быть принят перечень видов деятельности ИП, для которых действует нулевая ставка, отличающийся от федерального. Более того, региональные власти имеют право вообще отказаться от каникул, поэтому обязательно нужно уточнить особенности местного законодательства.

Что нужно для оформления

Никаких особых уведомлений для ухода на каникулы не требуется. Физлицо регистрируется как ИП, переходит на УСН одновременно с регистрацией либо в течение 30 дней после нее. Он не платит авансовые платежи, налог в конце года,  а в декларации в конце периода указывает ставку 0%. При этом есть несколько важных нюансов:

  • Льгота распространяется только на ПСН либо УСН, все прочие налоги придется заплатить.
  • Сдача отчетности должна произойти в срок, от этой обязанности каникулы не освобождают, как и от оформления книги доходов.
  • Выплачивать страховые вносы нужно и на каникулах.
  • Важно контролировать лимит доходов, а также долю, которую занимают доходы, получаемые от льготной деятельности.

Одно из главных условий – физическое лицо должно быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель после вступления в силу закона. Это может быть его первая регистрация либо повторная. Однако в случае повторной регистрации нулевая ставка будет действовать только в том случае, если предыдущее ИП было ликвидировано до вступления в силу закона, а новое зарегистрировано после того, как он начал действовать.

Как правильно рассчитывать долю доходов

Закон не запрещает индивидуальному предпринимателю осуществлять несколько видов деятельности. В такой ситуации учет должен быть раздельным, чтобы была возможность высчитать долю доходов, которые получены от льготной деятельности. Например, ИП осуществляет три вида деятельности. Доходы от них распределяются следующим образом:

  1. 3,5 млн. руб. (льготная).
  2. 1,1 млн. руб.
  3. 0,6 млн. руб.

В этом случае доход, получаемый от льготной деятельности, составляет 67% от общего (меньше 70%), поэтому ИП имеет право на получение каникул.