1.     Перенести сроки авансов

Покупатели стараются перечислить продавцу аванс в том квартале, в котором нужно уменьшить НДС. Способ обычно используют, чтобы отрегулировать платежи в холдинге, но он подходит и для отношений между независимыми компаниями.

Перенос аванса на более ранний срок требует, чтобы у покупателя были свободные деньги. Коллеги ради этого даже пользуются кредитными средствами.

Покупатель в плюсе — он принимает налог к вычету раньше. У продавца увеличивается налог к уплате, но если вырисовывается возмещение — это способ избежать углубленной камералки.

Бюджет ничего не теряет, поэтому даже налоговики не видят в способе особых рисков. Стороны сделки пользуются свободой договора и вправе менять сроки перечисления аванса. Но для безопасности стоит зафиксировать перенос сроков письменно и проследить дальнейшую судьбу аванса.

2.    Зачесть аванс в счет долга по прошлой поставке

Постоянный покупатель берет товар с последующей оплатой. Он задерживает платеж. Но затем в том же квартале покупатель перечисляет аванс по будущей поставке. Это хитрость с его стороны, так он может получить два вычета — и по состоявшейся неоплаченной поставке, и по авансу. У продавца появляется обязанность заплатить НДС по обеим сделкам. Чтобы не оставаться в невыгодном положении, продавец засчитывает аванс в счет долга.

В результате зачета продавец избавляется от обязанности платить НДС дважды. Покупатель может быть недоволен, он теряет вычет. Но по сути способ восстанавливает справедливость. Продавец получил один платеж и отражает одну реализацию. Покупатель внес оплату за одну поставку и получает один вычет.

Продавец действует в рамках закона. Он имеет право провести зачет, для этого достаточно заявления одной стороны. Обязательства считаются прекращенными зачетом, когда они стали способными к зачету. В нашем случае — когда покупатель перечислил аванс. Ссылки на ГК должны убедить покупателя согласиться на зачет.

Есть вероятность претензий со стороны налоговиков. Они могут исходить из назначения платежа и потребовать от продавца налог с аванса. Если продавец не даст счет-фактуру на аванс, покупатель лишится вычета. Безопаснее сначала выставить счет-фактуру, а затем провести взаимозачет.

3.    Взять предоплату под видом обеспечительного платежа

Покупатель вносит обеспечительный или гарантийный платеж. Впоследствии, когда срок договора будет заканчиваться, стороны зачтут эти средства в счет оплаты поставки или аренды.

В выигрыше продавец — он не платит авансовый НДС. Налог он перечислит только после зачета. Но покупатель лишается вычета НДС с аванса.  

Можно установить в договоре, что платеж после добросовестного исполнения подлежит возврату, а затем сделать зачет на основании соглашения о новации. Но и здесь есть риски: налоговая может переквалифицировать обеспечительный платеж в предоплату. Правда, сделать она это сможет, только если докажет, что стороны с самого начала планировали зачесть данный платеж в оплату в счет договора аренды или поставки».

4.   Заменить аванс займом с последующим взаимозачетом

Продавец вместо аванса получает от покупателя заем. Стороны заключают два договора — договор займа и договор поставки. Затем продавец отгружает товар и только тогда начисляет НДС. После отгрузки стороны проводят возврат займа и оплату товара.

Продавец откладывает оплату НДС. Покупатель лишается вычета с аванса, он сможет заявить вычет, только когда получит товар.

5.    Снизить цену и установить неустойку

Продавец уменьшит НДС с реализации, если снизит договорную цену и компенсирует снижение за счет неустойки или пеней, например, за несвоевременную оплату. Если неустойка обеспечивает исполнение обязательств, то она не облагается НДС.

Продавец уменьшит налог к уплате. Покупатель на общем режиме потеряет вычет. Но если у покупателя спец. режим, изменение условий на нем никак не отразится.

Налоговики могут признать неустойку частью цены, в этом случае они потребуют у продавца НДС со всей полученной суммы. Чтобы этого не произошло, размер неустойки должен быть рыночным, а условия для ее начисления — не надуманными, а реальными. Выставьте покупателю претензию с требованием выплатить неустойку.

6. Заменить часть выручки процентами по коммерческому кредиту

Продавец отгружает товар по цене немного ниже той, на которую стороны изначально договорились. Покупателю предоставляют отсрочку. Недостающую часть цены добирают за счет процентов по коммерческому кредиту, продавец не платит с них НДС.

Иногда коллеги по ошибке переплачивают налог, из-за того что путают коммерческий кредит с товарным. Проценты по товарному кредиту сверх ставки рефинансирования облагаются НДС. Но товарный кредит подразумевает, что одна сторона предоставляет другой вещи с возвратом. Тогда как при коммерческом кредите вещи передают в собственность. В этом случае НДС не облагается вся сумма процентов, как при обычном займе.

Продавец снизит НДС с реализации на сумму процентов. У покупателя на общем режиме уменьшится вычет. Но если покупатель на спец. режиме, то он финансово не пострадает.

Вариант безопасен, если покупатель платит НДС. Бюджет ничего не потеряет. Но даже если покупатель на спец. режиме, коммерческий кредит не вызовет подозрений при рыночном размере процентов.

7.    Получить премию от продавца

Продавец платит покупателю премию, которая не влияет на цену сделки. Такая премия не облагается НДС. Покупатель вправе принять к вычету входной НДС исходя из полной цены товара, не исчисляя НДС с суммы полученного вознаграждения.

Способ выгоден для покупателя. Продавцу, напротив, выгоднее было бы установить скидку к цене.

Иногда налоговики пытаются взять НДС с любых вознаграждений и бонусов, коллеги с этим сталкивались. Есть вероятность, что придется обращаться в суд. В целом же способ совершенно законный. Единственная проблема — покупателю может быть трудно уговорить крупного поставщика изменить стандартный договор.

У поставщика налоговики могут снять расходы на премию. Поэтому нужно подготовить обоснование ее размеру.