Министерство финансов РФ выпустило несколько писем. Их тема сводится к исчислению амортизации основных средств. При ведении бухгалтерского и налогового учета указанных объектов необходимо ориентироваться на нормы законодательства, а также письма и разъяснения госорганов.

ОС, бывшие в употреблении

По поводу установления срока полезного использования б/у ОС, купленного для дальнейшего использования, Минфин выпустил Письмо от 25.10.19 г. № 03-03-06/1/82145. Согласно данному документу, при использовании линейного метода исчисления амортизации по б/у ОС хозяйствующий субъект имеет право ставить норму амортизации, ориентируясь на срок полезного использования, сниженный на число лет либо месяцев эксплуатации этих объектов предшествующим владельцем.

Для б/у ОС срок полезного использования может рассчитываться как установленный предшествующим владельцем срок, сниженный на число лет или месяцев пользования им.

В том случае, когда предшествующий владелец неправильно рассчитал срок полезного использования б/у ОС, ему необходимо самому исправить сведения по налоговому учету. Для этого ему необходимо руководствоваться ст. 54 НК РФ, на основании которой будет предотвращено искажение в налоговом учете информации по отдаваемым объектам.

ОС, но не совсем

Бывают ситуации, когда владелец некоторое время не использует в своей основной деятельности какой-либо объект ОС. О том, как именно нужно исчислять амортизацию по данным объектам, указано в Письме Минфина РФ от 18.09.19 г. № 03-03-06/1/71849.

Ведомство отметило, что в случае, когда объект ОС не используется при ведении основной деятельности, а также предполагается, что он будет реализован, то в Налоговом кодексе он определяется как товар. В этой ситуации объект не считается амортизируемым в целях налогообложения прибыли.

Недорогие ОС

Как быть с амортизационными отчислениями по ОС, имеющим стоимость в пределах от 40 до 100 тыс. руб.? Подробнее этот вопрос освещен в Письме Минфина РФ от 13.09.19 г. № 03-03-05
70487.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым считается имущество со сроком полезного использования больше 12 мес., а первоначальная стоимость — больше 100 тыс. руб. При этом стоимость имущества, по которому не исчисляется амортизация, разрешено включать в материальные расходы в полном объеме по мере ввода объекта в эксплуатацию.

В связи с этим объекты ОС, первоначальная стоимость которых составляет от 40 до 100 тыс. руб., являются неамортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли. Таким образом, амортизация в налоговом учете по недорогим ОС рассчитываться не должна.

Срок полезного использования ОС

Минфин раскрыл в своем Письме от 21.08.19 г. № 03-03-06/1/63956, как именно нужно рассчитывать срок полезного использования ОС (СПИ).

Хозяйствующие субъекты сами рассчитывают СПИ. Для этого они должны использовать Классификацию ОС, утвержденную Правительством путем принятия Постановления от 01.01.02 г. № 1.

Если объекты не включены в амортизационные группы, то их СПИ устанавливаются согласно техусловиям или же указаниям производителя. Минфин отмечает, что эта норма по расчету СПИ используется по отношению только к ОС, не указанным в данной Классификации.